Art. 78 du Code des impôts. Crédit ou remboursement des taxes payées en trop, taxes, amendes, pénalités

Le Code des impôts prévoit des procédures en vertu desquelles les payeurs de ceux-ci ou d'autres frais peuvent restituer ces sommes versées en trop au budget ou à l'état surchargée. La mise en œuvre de ce droit doit être exercé conformément aux dispositions de certains articles du Code général des impôts, en particulier, 78 et 79. La première règle le remboursement au contribuable et déduits des paiements courants des frais payés en trop. La structure de cet article suggère un règlement assez détaillé des activités pertinentes du Service fédéral des impôts. Le deuxième article précise le remboursement d'impôt de l'algorithme, qui avait été surchargée. Quelles sont les spécificités des procédures mentionnées? Comment les contribuables d'exercer leur droit à un remboursement de ces taxes ou de compensation?

Nomination Article 78

Art. 78 du Code fiscal – la source, qui est régie par la procédure de compensation ou remboursement légitime des taxes et autres paiements au budget, sont surpayés d'une façon ou d'une autre entité – un citoyen ou d'une organisation. Des scénarios similaires peuvent être formés, si le contribuable a compté plus d'impôts que nécessaire ou en fait énumérés dans le montant du budget au-delà de ce qui est nécessaire pour faire. Il sera utile d'étudier la structure de l'article. 78 du Code des impôts sur les articles séparément.

paragraphe 1

Cet élément de l'article du Code fiscal contient des dispositions qui établissent que l'excédent de l'impôt ont à compensation avec les dettes actuelles de la personne ou de l'organisation sur le passif du budget en cours, le remboursement des arriérés sur d'autres impôts, ainsi que les dettes sur les amendes et pénalités ou retourné dans un ordre régie par l'article pertinent du code général des impôts. En présence de l'art. 78 par. 1 du Code des impôts stipule également que la compensation des taxes et des sanctions fédérales, régionales et municipales excédentaires sur eux est réalisée en corrélation avec des types similaires d'obligations budgétaires.

paragraphe 2

Le deuxième alinéa de l'article du Code des impôts contient des dispositions en vertu desquelles la compensation ou remboursement de taxes excédentaires doivent être effectuées Service fédéral des impôts territoriale du lieu d'enregistrement de l'unité du payeur, à moins que d'autres règles ne sont pas inclus dans le Code des impôts. Le paragraphe de l'art. 78 comprend également la position à laquelle, en général, le retour des paiements effectués sans encourir aucun intérêt.

point 3

Le paragraphe suivant de l'article contient des dispositions sur lesquelles le Service fédéral des impôts doit communiquer au payeur de cas de trop-perçu de certains impôts et les montants de ceux-ci au plus tard à l'expiration de 10 jours après la découverte des transferts inutiles. Si les autorités fiscales ne sont pas convaincus que le trop-perçu est effectivement, mais suggèrent qu'il peut être, il peut offrir au contribuable de procéder à une vérification conjointe des indices calculés pour les paiements respectifs.

point 4

Le paragraphe de l'art. 78 établit que le contribuable doit présenter une demande écrite à la taxe pour la réalisation du droit légitime de trop-perçu un crédit contre passif à court terme. Ce document peut être soumis sous forme électronique – à condition qu'il puisse être signé signature électronique qualifiée renforcée, ou via le compte en ligne du contribuable. La décision sur la partie de lecture des trop-perçus d'impôts a adopté le Service fédéral des impôts au plus tard le délai d'expiration limite de 10 jours après l'agence recevra l'application appropriée du citoyen ou de l'organisation ou de la date de signature du Service fédéral des impôts et le certificat du payeur confirmant la mise en œuvre de la vérification conjointe de paiement des frais, le cas échéant, menée.

point 5

Au paragraphe 5 de l'article indique que le trop-perçu comme un crédit contre paiement des arriérés d'impôts doit être effectué de manière indépendante FTS. Une déclaration additionnelle à la taxe ainsi soumis au paiement direct des frais est généralement pas nécessaire. FTS doivent satisfaire aux exigences du paragraphe de l'article 78 dans le délai de 10 jours après le trop-perçu se trouve, ou de la date de signature du Service fédéral des impôts et la Loi du contribuable confirmant le rapprochement conjoint des paiements. Dans certains cas, les dispositions pertinentes de la période est compté à partir de la date de l'arrêt, le cas échéant, a été prise compte tenu des audiences sur les questions de litiges fiscaux.

Le paragraphe de l'art. 78 du Code des impôts prévoit des dispositions qui établissent que le contribuable, en dépit du fait que cette action ne soit pas obligatoire par la loi, il a également le droit de présenter une demande, mentionnée ci-dessus dans le Service fédéral des impôts. Cela peut être fait, par exemple, pour accélérer la lecture des trop-payés dans les paiements futurs. Dans ce cas, la taxe devrait être imputé sur le montant correspondant dans un délai ne dépassant pas 10 jours après réception du document du contribuable ou de la date à laquelle l'acte de la réconciliation commune des paiements a été signé, sous réserve des.

point 6

Considérons maintenant la manière dont le retour des sommes versées en trop au budget. Cette procédure règle n. 6, art. 78 du Code des impôts. Le montant de l'impôt payé en trop et doit être retourné au payeur Service fiscal sur demande écrite, qui peut être formé sous forme électronique, à condition qu'il soit signé par une signature électronique qualifiée.

Tax Service est tenu d'effectuer le remboursement d'impôt au plus tard un mois après réception d'une demande. Les positions n. 6, art. 78 du Code des impôts stipule également que si un contribuable de soumettre une demande de remboursement des trop-payés dans le Service fédéral des impôts, des arriérés, en particulier ceux effectués couverture. Si sur le règlement de la dette reste un certain montant peut être retourné.

point 7

Selon les règles n. 7, art. 78 du Code des impôts, une demande au Service fédéral des impôts, envoyé au contribuable, ce qui signifie de compenser toute récupérer légalement l'impôt payé en trop peuvent être compilés et soumis au Bureau dans les 3 ans à partir du moment où le montant excédentaire payé au budget, sauf disposition contraire des règlements les actes pertinents dans le domaine des impôts et taxes.

point 8

Conformément à l'article considéré, le Service fédéral des impôts se prononce sur la rémunération du citoyen ou de l'organisation des impôts payés en trop dans une période ne dépassant pas 10 jours après réception du Service fédéral des impôts, ou de la date de la signature du Bureau et sous réserve du paiement de la loi fiscale de réconciliation – le cas échéant a été effectuée. Dans Sec. 8 art. 78 du Code des impôts stipule également que l'ordre pour le retour des trop-payés correspondants, établis sur la base de la décision des services fiscaux adoptée sur le montant de l'indemnité, a dirigé le Service fédéral des impôts au Trésor fédéral – Bureau qui, à son tour, effectue des paiements au demandeur conformément au budget des lois de la Fédération de Russie .

point 9

Selon les normes de n. 9 de l'article 78 du Code des impôts, les contribuables sont tenus d'informer la décision sur la compensation ou le remboursement des trop-payés qui peuvent être à l'approbation de la procédure ou de refus de. La première ou la deuxième activité à effectuer dans un délai ne dépassant pas 5 jours, après avoir examiné la question. Notification par le Service fédéral des impôts transférés à la tête de l'entreprise, les personnes physiques, leurs représentants contre réception ou tout autre moyen qui peut confirmer la réception des informations.

En ce qui concerne l'interaction du Service fédéral des impôts et le groupe consolidé des contribuables, le montant de trop-perçu de l'impôt à créditer ou remboursé à la partie responsable de l'association concernée. Si un accord sur la formation a cessé ses activités, les frais de remboursement ou de crédit effectuées à la demande de l'entité responsable. Cette opération est effectuée si la partie responsable, inclus dans le groupe consolidé, a des arriérés, amendes et autres pénalités dans le budget.

point 10

Conformément aux normes de n. 10 l'article 78 du Code des impôts, le montant à rembourser ou à compenser les augmentations en corrélation avec le taux de refinancement de la Banque centrale, si les calculs sur elle entre le Service fédéral des impôts et le contribuable ne seront pas mises en œuvre dans le délai prévu au paragraphe. 6 de l'article du Code des impôts .

point 11

Selon les normes de n. 11 de l'article 78 du Code des impôts, la structure territoriale du Trésor fédéral, qui effectue le retour des trop-perçus de l'impôt, doit en aviser le Service fédéral des impôts de, lorsque la position du montant a été effectivement transféré au contribuable et dans quelle mesure.

point 12

Si l'intérêt complément surpayés collection en vertu des dispositions du paragraphe. 10 de l'article du Code des impôts, le demandeur ne sera pas répertorié dans son intégralité, que le FTS décide reste de compensation, qui sont calculées en fonction de la date du transfert effectif des montants respectifs pour le contribuable. Cette activité du Service fédéral des impôts devrait mettre en œuvre au plus tard 3 jours à compter de la réception de l'information du Trésor fédéral à la date de remboursement, et le montant de celui-ci. Requis ordre de paiement FTS, à son tour, doit soumettre au Trésor fédéral.

Les paragraphes 13 et 14

Conformément au paragraphe 13 de l'article du Code des impôts, de compensation ou une compensation de l'impôt payé en trop doivent se faire en roubles russes. Point 14 prescrit d'appliquer les règles énoncées à l' article 78 du Code des impôts, non seulement les impôts , mais aussi par rapport aux autres obligations: paiements anticipés, des pénalités, des amendes, divers prélèvements. Les règles pertinentes énoncées à l' article 78, doivent également être distribués sur la base des normes de n. 14, sur les agents fiscaux, des entités de payer les frais au budget et des membres responsables du groupe consolidé des contribuables. Le paragraphe de l'article 78 stipule également que la taxe russe devrait appliquer des règles appropriées dans le processus de compensation ou remboursement de la TVA payée en trop qui est remboursable conformément à la loi.

paragraphe 15

Le paragraphe 15 de l'art. 78 du Code des impôts fixe le taux auquel les faits indiquent le sujet en tant que propriétaire des actifs dans une déclaration spéciale, qui est présentée conformément à la Loi fédérale « sur la déclaration volontaire de », et le transfert de ces biens au propriétaire réel ne peut pas être la base de la reconnaissance de certains paiements au budget redondante.

Ainsi qu'il ressort des règles énoncées à l' article 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la taxe russe reconnaît la taxe instituée par le Trésor, en raison de la comptabilité d' exercice surchargée d'un contrôle fiscal ou le fait de sa communication du contribuable volontaire. Un autre scénario a incité les trop-payés – changements dans l'assiette fiscale à la suite d'un jugement ou une ordonnance d'une structure FTS supérieure.

Est-il possible de remboursement d'impôt en vertu de l'article 78 aux non-résidents de la Fédération de Russie?

De nombreux contribuables préoccupés par la question: il faut renvoyer les impôts payés en trop dans le budget, les non-résidents de la Fédération de Russie? Les étrangers considérés et les citoyens russes qui vivent en Russie est moins de la moitié des 365 jours. Comme l'expert des matériaux de l'art. 78 du Code des impôts avec les commentaires, cette procédure est possible. Tenez compte de ses nuances.

La principale caractéristique de l'imposition des non-résidents – ils paient l'impôt sur le revenu à un taux de 30%, alors que, en général, les frais sont calculés au taux de 13% du revenu. La nécessité de retourner les frais appropriés selon les modalités prévues par les règles de l'art. 78, il peut être dû à une détermination erronée du statut fiscal et le calcul erroné de l' impôt sur le revenu au taux de 30% au lieu de 13%. Dans l'algorithme général selon lequel la réduction est effectuée dans le budget, dans ce cas, la même que dans le cas avec d'autres bases pour utilisation dans cette procédure. Autrement dit, le payeur doit fournir au Service fédéral des impôts, tel que prescrit par n. 6, art. 78 du Code des impôts, la déclaration après – attendre l'adoption par la décision fiscale. Il est utile de considérer la manière dont il doit être établi.

Comment écrire une demande de paiement de la taxe?

Formulaire de demande de remboursement légitime des trop-payés à partir du budget de l'Etat dans son ensemble est unifié. En haut à droite du document doit préciser à qui elle est dirigée. En général, il est le chef de l'inspection fiscale territoriale sur la commune où le contribuable exerce ses activités. Donc, nous écrivons. « Le chef de l'IRS sur telle ou telle ville ou quartier » Les points suivants doivent être enregistrés, dont la demande est faite. Ecrire « Du fait que ». Le point suivant – données du demandeur de passeport (série du document, son numéro, la date d'émission, ainsi que le corps, dans lequel le document est délivré). Le formulaire de demande de remboursement de la taxe doit également contenir l'adresse de l'enregistrement des contribuables – fixer la ligne en dessous. Ensuite, écrivez au milieu de la page « Déclaration ». Ci-dessous fonde son appel au Service fiscal fédéral des expressions telles que « conformément aux dispositions du paragraphe. 6, art. 78 du Code des impôts, en ce qui concerne le trop-perçu d'impôt S'il vous plaît transférer le montant dû au retour sur un tel compte personnel ».

Ensuite, fixer les détails du compte bancaire concerné. Ce sont le plus souvent: nom, numéro de TVA du destinataire, le nom de la banque, BIC, correspondant compte, compte personnel. Ci-dessous, nous mettons la date du document, la signature et le décryptage. Il pourrait ressembler à un remboursement de l'impôt payé en trop? Un échantillon de la source peut être:

Les différences dans l'état correspondant peuvent être attribués avant tout type de taxes, amendes et autres types de paiements dans le budget. Par exemple, le rendement de l'impôt sur le revenu des particuliers, ou, par exemple, comme nous l'avons indiqué plus haut, la TVA peut être effectuée.

Les articles 78 et 79 du Code des impôts: comment ils se rapportent les uns aux autres?

On peut noter qu'il ya un article qui est un objet très similaire dans le Code des impôts. 78-79 du Code des impôts qu'il réglemente les montants de remboursement des impôts et autres obligations qui ont été surchargées. Nous explorons le plus notable de ses points.

Ainsi, dans le n. 1 c. 79 ont indiqué que le recouvrement des paiements excédentaires dans le budget doit être effectué que si cela est fait correctement pour compenser le montant correspondant en faveur du remboursement éventuel des arriérés. Si vous trouvez qu'il n'y en a pas, il est seulement dans ce cas, les actions accréditives devra mener à bien les procédures prévues à l'article 79 du Code des impôts. Conformément aux règles énoncées à la section. 2 c. 79 du Code des impôts, la décision Service fédéral des impôts pour renvoyer le contribuable excédent doit être pris dans un délai ne dépassant pas 10 jours après réception de la demande par l'Office. Sa forme est généralement similaire à celle utilisée dans le cas de la réalisation du droit à paiements compensatoires, l'état payé en trop.

SNF dans la mise en œuvre du processus de remboursement, comme dans le scénario où l'impôt payé en trop est comptabilisé conformément à l'article 78, coopère avec le Trésor fédéral. Ainsi, la taxe d'agence devrait diriger l'ordre de restituer les montants correspondants, qui sont formées sur la base des solutions Service fédéral des impôts. Demande de remboursement des frais d'excédent, les contribuables peuvent soumettre FTS à moins de 1 mois à partir du moment où ils prennent conscience du fait qu'il ya trop-payés dans le budget.

Dans certains cas, le droit de mettre en œuvre le versement d'une indemnité appropriée aux sujets des frais est nécessaire pour prouver au tribunal. La déclaration, dont le sujet – la confirmation des motifs juridiques de remboursement d'impôt peut être faite pour une période de 3 ans à compter de la date de détection du contribuable fait surcharge.

Le fait que le budget – payé en trop taxe, le Service fédéral des impôts doit notifier leur propre chef, comme il ressort des règles du paragraphe 4 de l'art .. 79 du Code des impôts, l'objet des obligations au budget dans un délai ne dépassant pas 10 jours après le fait pertinent à installer.

Le montant de la taxe prélevée sur le budget dont la taille désirée, doit être retourné au demandeur, sur la base des normes n. 4 c. 79 du Code des impôts, au plus tard 1 mois après la date d'application au Service fédéral des impôts sous la forme prescrite. En outre, dans certains cas, au-delà de ses actifs portant intérêt en corrélation avec l'indice de refinancement taux de la Banque centrale.

Si le sujet de la coopération avec le Service fédéral des impôts – sociétés consolidées du Groupe, les déclarations de revenus aux comptes du membre responsable de l'association.

La structure territoriale du Trésor fédéral informe le Service fédéral des impôts des paiements au contribuable, comme cela est le cas avec la procédure fiscale excédentaire conformément à l'article 78 compensation du Code des impôts.