Art. 226 du Code des impôts: Caractéristiques du calcul de la taxe par les agents fiscaux. La procédure et les modalités de paiement de l'impôt par les agents fiscaux

Dans l'art. 226 du Code des impôts définit les détails du calcul de l' impôt sur le revenu des agents, ainsi que les conditions et la procédure de son paiement. Cette norme définit également la catégorie des entités engagés. Considérons plus en détail les dispositions de l'art. 226 du Code des impôts.

règles fondamentales

En n. 1 c. 226 du Code des impôts des Les entreprises russes et leurs subdivisions, les entrepreneurs individuels, les avocats privés et les notaires, dont ou à la suite des relations avec laquelle le payeur a reçu le revenu, sont tenus de facturer, retenir et payer le montant de la taxe dans le budget. Lorsque le calcul prend en compte les règles de l'article 224. l'impôt sur le revenu des particuliers sur le revenu des avocats chargés, et payés retenus des conseils juridiques, des associations d'avocats et les bureaux.

conditions

N. 2 c. 226 du Code des impôts prévoit que le calcul des montants de l' impôt sur le revenu est effectué par rapport à l' ensemble du payeur de revenu, dont la source agit comme un agent fiscal. De cette règle il y a des exceptions. Ils se rapportent aux revenus dont la source et le paiement est effectué en vertu des dispositions des articles 214.3-214.6, 228, 227, ainsi que l'art. 226,1 du Code des impôts. comme le calcul de la règle générale est effectuée en compensant le montant de l'impôt, les paiements antérieurs au budget. Dans les cas et la procédure établie par l'article 227.1, est également prise en compte de la diminution de la valeur des avances fixes payés par le payeur.

Caractéristiques du calcul

Au paragraphe 3 c. 226 du Code des impôts est déterminé que le calcul des montants d'impôts effectués par les agents de la date de réception effective du revenu au payeur. jour du calendrier de l'ensemble selon l'article 223e du Code. Calcul est produit par la méthode du total progressive depuis le début de la période en ce qui concerne le revenu auquel le taux est applicable. Il est situé dans le premier alinéa de l'article 224 du Code. Le calcul comprend le revenu accumulé plus tôt au cours de cette période, alors que le montant de comptage retenu dans les derniers mois de la période considérée. L'exception à cette règle sont considérés comme le produit de la participation dans les sociétés. Leur calcul, ainsi que le calcul du montant de l'impôt sur le revenu, qui sont soumis à des taux différents, séparément pour chacun d'eux. Il ne prend pas en compte les revenus des autres agents et leurs montants retenus impôt sur le revenu.

Les détails du paiement

N. 4 c. 226 du Code des impôts établit que les agents doivent retenir le montant d'impôt directement des fonds dus au payeur, si le paiement effectif de celui-ci. Il est nécessaire de prendre en compte un certain nombre de conditions. Si le paiement est effectué en nature ou le payeur reçoit un revenu sous forme d'avantages matériels, montant de la retenue est calculé avec tout produit libellés en argent. Lorsque cela est limité. impôt sur le revenu REFUSE ne doit pas dépasser 50% du montant du revenu monétaire.

exceptions

Le quatrième alinéa de l'art. 226 du Code des impôts ne s'applique pas aux agents qui sont des établissements de crédit. Les règles ne sont pas applicables à la conservation et le paiement de l'impôt sur le revenu, qui sont obtenus par leurs clients comme un avantage matériel. On détermine 1 et 2 de la canette. le premier alinéa de l'article 212 du Code. L'exception est les clients, agissant à titre d'employés des établissements de crédit.

fonctions d'un agent

N. 5, art. 226 du Code des impôts définit l'objet de la procédure d'action quand il est impossible de mettre en œuvre le montant calculé de la déduction de l'impôt sur le revenu des particuliers du revenu du payeur. Dans ce cas, l'agent est tenu d'informer la personne qui reçoit le revenu, et l'inspection des impôts sur les difficultés. Selon le paragraphe 5, art. 226 du Code des impôts, l'objet de la notification doit également indiquer le montant auquel l'exploitation n'a pas été faite. Il fournit également le montant du revenu de qui n'a pas été commis débit.

La notification prévue n. 5, art. 226 du Code des impôts, envoyé au plus tard le 1er Mars de l'année qui vient après la fin de la période considérée, dans lequel faisaient obstacle à des circonstances. Le format de message est approuvé par l'organe exécutif du gouvernement fédéral le pouvoir d'exercer un contrôle dans le domaine de la fiscalité. Le Code prévoit également que les agents sont des organisations russes qui ont des divisions distinctes, les entreprises incluses dans la liste des plus gros contribuables et les employeurs, debout sur le compte à la conduite de ses activités liées à l'utilisation du système des brevets ou UTII notifié des montants retenus charger et la taille des revenus correspondant à des règles particulières (art. 226, 230, RF).

termes

Le paragraphe 6 de l'article. 226 du Code des impôts stipule que les agents doivent effectuer le transfert du montant calculé et retenu l'impôt sur le revenu au plus tard le jour la marche de la date de paiement du revenu. Le sujet peut recevoir le paiement en cas d'invalidité temporaire, y compris les soins pour les mineurs malades et sous forme de congés payés. Dans ces cas, selon la revendication. 6, art. 226 du Code des impôts, la répartition des montants dans le budget est effectué au plus tard le dernier jour calendaire du mois au cours duquel ont été faites charges appropriées.

nuances

Le montant total de l'impôt calculé et retenu par l'agent payeur, pour lequel les premiers actes en tant que source de revenus, le budget est versé lors de l'inscription (résidence) de l'entreprise. Cette procédure est considérée comme commune. Pour certains sujets de règles particulières. Ainsi, l'organisation russe visée au premier alinéa de l'article commenté, avec des bureaux / succursales doivent verser l'impôt sur le revenu dans le budget et dans le lieu de son emplacement, et l'adresse de l'emplacement de chaque unité. Dans ce dernier cas, le montant à payer est déterminé par la taille du revenu assujetti à l'impôt, calculés et versés aux employés, ainsi que les revenus prévus dans le cadre de contrats de droit civil à établir par des personnes avec le nom de l'entreprise principale. Les entrepreneurs individuels enregistrés au lieu de la conduite de ses activités liées à l'utilisation du système des brevets ou UTII avec les employés salariés de revenu doivent détailler le montant de l'impôt sur le revenu dans le budget au compte.

en outre

Le montant total de l'impôt sur le revenu des particuliers, accumulés et déduits du revenu du payeur est plus de 100 p., Transféré au budget conformément aux règles ci-dessus. Si la taille de la taxe est inférieure à 100 roubles., Il est ajouté à la charge pour le mois prochain, mais au plus tard le dernier échantillon m de la période. Non autorisé le paiement des fonds fiscaux de l'agent. Dans l'élaboration des contrats et des transactions interdites d'inclusion dans les termes des clauses des accords portant sur l'adoption d'obligations d'entreprise à supporter les coûts associés à la déduction de l'impôt sur le revenu des particuliers.

commentaires

Dans la pratique, la plupart de la déduction de l'impôt sur le revenu des particuliers est effectuée non pas par les contribuables (personnes recevant le revenu) et les agents (entités versent des salaires, par exemple). personnes Comme le prévoit l'art. 226 sont les suivants:

1. entreprises russes.
2. Les associations d'avocats et les bureaux, les services juridiques. consultation.
3. avocats et notaires privés.
4. Les entrepreneurs individuels.

La loi stipule que chaque fois que ces personnes effectuent le paiement des citoyens de revenus, ils sont des agents fiscaux. Cela signifie qu'ils sont tenus de facturer, retenir et envoyer au montant du budget de l'impôt sur le revenu des particuliers.

Une catégorie particulière de sujets

Dans certains cas, une personne agissant en tant que source de revenus, ne sont pas des agents et effectuer le paiement de l'impôt sur le revenu sur leurs propres (à partir de leurs propres ressources). Ces sujets comprennent:

1. Les entrepreneurs individuels à déduire impôt sur le revenu des entreprises.
2. Les notaires et autres personnes engagées dans la pratique privée. Ils déduisent taxe sur les revenus perçus au cours de leur travail.

déduire indépendamment l'impôt sur le revenu des personnes physiques comme des entités ayant reçu:

1. En vertu des accords de droit civil conclus avec d'autres personnes physiques, et non un agent. Par exemple, il peut être un contrat de location.
2. De sources, qui sont situés en dehors de la Fédération de Russie.
3. De la vente d'actifs corporels détenus par ces personnes dans la propriété.
4. Sous forme de gains, qui sont payés aux organisateurs de paris, loteries et autres jeux en fonction du risque (en utilisant les machines aussi bien).

En outre, l'obligation de vous de déduire l'impôt sur le revenu dans le budget est affecté aux contribuables dont le revenu dont l'agent n'a pas pu déduire la taxe. Une telle situation, par exemple, se produit au paiement en nature. Les sujets ci-dessus doivent à la fin de l'année de déclaration, une déclaration à l'autorité fiscale, situé à leur lieu de résidence.

conclusion

Le Code prévoit des règles pour la détermination, la retenue ou la déduction de l'impôt sur le revenu des particuliers. taux de calcul de la taxe de 13% sur une base d'exercice. Calcul est réalisée depuis le début de la période à la fin de chaque mois sur tous les revenus qui tombent sous l'impôt. La loi prévoit également des taux de 30, 9, 15 et 35%. Les impôts sur les sont calculés séparément pour chaque revenu variable. La rétention est autorisé à réaliser l'argent effectivement payé au sujet. Dans ce cas, ne prennent pas en compte les revenus perçus par le payeur provenant d'autres sources. Par conséquent, le calcul ne tient pas compte retenu d' autres taxes sur les sujets. Inutile de radiation du montant à renvoyer à l'agent payeur sur sa demande. Il est par écrit. Non retenu ou taxes partiellement radiés sont collectés par des agents des individus au remboursement intégral du montant calculé. Dates de la mise en œuvre des transferts prévus au paragraphe six de l'article 226-ème du Code des impôts. Une attention particulière devrait être accordée à l'obligation de notifier à l'autorité de surveillance de l'impossibilité de retenir du payeur des revenus. En cas de violation des exigences pour les sanctions de l'agent peut être appliqué. La notification indique nécessairement le montant retenu l'impôt sur le revenu des particuliers, ainsi que le montant du revenu à partir duquel a été effectuée sans écriture descendre. La notification est envoyée également au payeur.