Quels sont les dividendes? Revenus des titres: calcul et de la fiscalité

Dividendes – une partie du bénéfice est réparti entre les fondateurs. Calculé par une action. les bénéfices payés sont répartis proportionnellement au nombre de titres individuels spécifiques. Le processus relatif à l'évaluation et le calcul des montants réglementés par la loi fédérale 26 № « sur les sociétés par actions ».

taxation

Conformément à l'art. 43 du Code des impôts, dividendes – revenus perçus par le participant de la société dans la distribution des fonds qui restent après impôts, selon le type et le montant de la Banque centrale.

Pour les paiements de dividendes ne comprennent pas:

• qui sont comptabilisés à la liquidation, participant en nature, en espèces ne dépassant pas la taille de la contribution du capital des actionnaires;
• comme la Banque centrale du transfert de propriété;
• une structure à but non lucratif pour la mise en œuvre d'aucune entreprise ou engagés par la Société, le capital est constitué des contributions.

Qui a le droit de recevoir des dividendes? Le revenu est payé uniquement aux détenteurs de titres.

types d'actions

Un dépôt de garantie confirme les personnes physiques de l'entreprise et donne le droit de recevoir une part des bénéfices. Par conséquent, le stock de capital est constitué de la valeur nominale des actions en circulation. Loi numéro 26, deux types de CB sont définis: ordinaires et privilégiées. La part dans le capital total deuxième organisation ne doit pas dépasser 25%.

Toutes les actions nominatives, à savoir. E., Ils sont attribués aux propriétaires. Dans l'exercice des droits des participants à l'achat CB, vendre autre partie et la Banque centrale des fractions d'actions peuvent survenir dans la consolidation. Leur comptabilité est effectuée selon les règles générales. Si une personne achète deux ou plusieurs fractions de la Banque centrale du même type, ils forment un tout.

Les actions ordinaires permettent à leurs propriétaires de participer à la réunion des membres, de voter, de recevoir des revenus sous forme de dividendes, et dans le cas de réorganisation – une propriété. Le montant des paiements dépend de l'organisation finsostoyaniya.

La part de préférence à son détenteur de recevoir un paiement fixe. Sa taille est définie comme un pourcentage de la valeur des titres. Participer à des réunions ou d'influencer d'une certaine manière les activités de l'organisation, ils ne peuvent pas. La taille des paiements dus à la liquidation est régie par la loi. Si une organisation fournit plusieurs types d'actions, les statuts doivent également être séquence définie, le calendrier et la taille des paiements.

Comme les dividendes sont payés?

Le revenu peut être versé chaque trimestre, semestre ou année. La décision sur le transfert des fonds doit être pris au cours du prochain trimestre, après la période considérée, l'assemblée des actionnaires. Le montant du paiement ne doit pas dépasser le recommandé par le conseil d'administration. Conditions de terme et de paiement sont déterminés par la loi. Ate dans le document, ces termes ne sont pas précisés, la période ne doit pas dépasser deux mois à compter de la date de la décision de payer.

limites

Dans l'art. 43 de la loi fédérale 26 décrit les restrictions № sur le paiement. En particulier, l'organisation ne peut pas déclarer le paiement des revenus sur les titres:

• jusqu'au paiement intégral du Code criminel;
• pour racheter l'ABC, qui sont échangeables;
• si le jour de la décision il y a une menace de faillite de l'entreprise, ou si elle peut se produire après le transfert de fonds;
• si la valeur liquidative est inférieure à son capital autorisé, le fonds de réserve ou si une telle situation peut se produire après le transfert de fonds;
• dans le cas de la Banque centrale, le montant des paiements pour lesquels ne sont pas définis par la loi.

Il est également interdit de verser des dividendes sur les actions privilégiées, si non déjà acquitté le revenu aux actionnaires ordinaires de la Banque centrale. En règle générale, la décision de payer est prise en fonction des résultats de l'année.

Comment les dividendes?

Le revenu payable est déterminé sur la base du taux d'intérêt:

-% = Gain / CC x 100%.

exemple

Le paiement des dividendes pour l'année 2015 envoyé à 22 mille. Rub. organisation criminelle est de 10 mille roubles, la valeur nominale – .. 20 roubles, le montant de la Banque centrale -. 50 mille pièces ..

% = (22: 10) x 100% = 220%.

Par action 440 roubles mis. (22: 50).

BU

Les dividendes sont revenus, qui est versée à partir du bénéfice net restant après le paiement des impôts. Ils peuvent accumuler dans un spécial fonds de réserve. Le paiement est effectué en espèces ou autres actifs. Pensez à la façon dont le calcul et la comptabilisation des revenus de dividendes BU:

• DT84 « déficit accumulé » KT75 « Les calculs sur le paiement des revenus » – dividendes sont versés aux actionnaires qui ne sont pas employés.
• DT84 KT70 « établissements avec le personnel » – le revenu à payer aux actionnaires-employés.
• DT75 (70) KT68 "Calculs PIT" – avec des montants bruts retenus PIT.
• KT51 DT75 (70) (50) – le calcul des dividendes "purs" pour les actionnaires.

Pensez à la façon dont les registres des revenus (dividendes) payés par la propriété:

• DT84 KT75 (70) – paiement des dividendes.
• DT75 (70) KT68 – avec des montants bruts retenu PIT.
• DT75 (70) KT90 (91 « Autres revenus ») – la valeur de la propriété avec la TVA, qui est transmis en retard sur le paiement des dividendes.
• TD90 (91) KT68 – ont représenté la TVA sur les biens transférés.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) – coût débités des biens transférés.
• DT91 KT01 (10) – radiée la valeur des actifs émis sous forme de dividendes.

Lors de la liquidation du paiement JSC des dividendes accumulés sur toutes les actions, à l'exception de l'habituel, est réalisée en second lieu, en même temps que le remboursement de la valeur de liquidation des titres.

exemple

Procédure pour l'imposition des dividendes dépend de l'organisation actuelle des revenus de prises de participation dans d' autres sociétés, et sur l'état de présence d' un résident fiscal de la Fédération de Russie des personnes physiques.

Disons que la société a reçu au cours de l'année, le revenu des participations. Code criminel se compose de 1000 actions. Parmi ceux-ci, 700 pièces sont détenues par des sociétés russes, 50 pcs. – les entreprises étrangères, 200 pcs. – personnes physiques résidentes et 50 pièces. – une des personnes physiques non résidentes. Assemblée générale des actionnaires a décidé de payer 1 100 roubles par action. L'organisation a reçu d'un tiers des dividendes de la société partie du montant de 10 mille. Frottez. Le montant disponible pour la distribution est: 100 x 1000 = 100 mille roubles ..

Revenu à payer ne réside pas, est de 5 mille. RUB (100 roubles. X 50 pcs.). Quant aux particuliers et aux organisations possèdent 50 pc. actions, le paiement total est de 10 mille. frotter. En conséquence, les résidents ont mis 90000. Rub. (100 roubles. X (700 + 200) pcs.).

BIEN

Fiscalité sous forme de dividendes reçus par des particuliers est régie par la lettre du nombre Ministère RF de la fiscalité SA-6-04 / 942. À propos de nous est calculé pour l'année civile, et la période de référence est chaque trimestre. Pour les entreprises qui font progresser les paiements sont calculés chaque mois sur la base des bénéfices, de la même période est estimée. Ainsi, pour le calcul de la centrale nucléaire dans la répartition des revenus pour le deuxième trimestre 2015 période considérée sera six mois de 2015, et le précédent – le premier trimestre de 2015. Impôt sur le revenu de dividendes est calculé au taux de 9%.

Les fonds du budget doivent à la liste au plus tard à la date de réception de l'argent à la banque, ou le jour du transfert des fonds au compte. Cela dépend de la suite de la première des dates. Si les dividendes sont transférés à l'établissement de crédit ou envoyé par mandat postal, le revenu de la date est la date de décaissement.

exemple

Au cours de 2015 Société a reçu un revenu d'un montant de 266000. Frottez. L'assemblée des actionnaires a décidé d'envoyer cette somme pour le paiement des fondateurs de revenus. Code criminel est divisé en 100 actions, dont 60 pièces appartenant à la tête de l'organisation, 40 pcs. – une des personnes physiques non résidentes. Dans la balance sont formés ces affectations:

– DT84 KT70 – 159,6 mille roubles .. (266: 100 x 60) – Directeur des dividendes courus.

Le montant de l'impôt sur le revenu à payer est: 159,6 x 0,09 = 14.364 roubles.

câblage:

– DT84 KT75-2 – 106,4 mille roubles .. (266: 100 x 40) – revenu accumulé est pas un résident.

impôt sur le revenu ne réside pas

Si entre la Russie et d' autres pays ont signé un accord visant à éviter la double imposition, le taux d'imposition est de 9%. Si une telle législation n'est pas disponible, le montant payé est imposable au taux de 15%. Si un tel certificat est disponible, le montant de l'impôt calculé selon la formule:

rétention de PIT = ((Nd: Od) Od x – Pd) x 9%:

• ND – dividendes courus;
• Aude – le montant total des paiements;
• Avant – le montant reçu des dividendes.

exemple

Au cours de 2015 Société a reçu un revenu d'un montant de 266000. Frottez. Ce montant comprend 150 milliers. Rub. revenus de participations. L'assemblée des actionnaires a décidé de verser des dividendes. Le revenu sera réparti entre les deux fondateurs: le directeur et non résident. Le premier a 60 unités d'actions, tandis que le second – 40 pièces. Considérez l'enregistrement dans la CU:

• DT84 KT70 – 159,6 mille roubles .. (266: 100 x 60) – Les dividendes sont versés à la tête.
• DT84 KT75-2 – 106,4 mille roubles .. (266: 100 x 40) – aucun dividende sont payés à un résident.

Le montant de l'impôt à payer au fondateur du revenu est calculé comme suit:

– 106,4 x 0,15 = 15960 roubles ..

– (0,6 x 266: 266) x (266 – 150) x 0,09 = 6264 Rub..

taux d'imposition sur le revenu de 30%

Imposition des revenus à un taux plus élevé est prévu que dans le cas s'il n'y a pas d'informations sur les détenteurs CB. Une telle situation peut survenir si les intérêts des fondateurs est la personne autorisée ou le dépositaire. Tous les calculs sont effectués conformément à la formule:

dividende PIT x = quantité de 30%.

Le montant de la taxe est versée dans un mois à compter de la date de la survenance d'un de ces événements:

• la fin de la période d'imposition;
• l'expiration du contrat en vertu duquel l'agent doit verser un revenu au titulaire;
• le décaissement des fonds.

des cas particuliers

Même si l'un des fondateurs est une autre organisation, vous devez toujours garder l'impôt sur le revenu des particuliers. La loi sur cette affaire est sans limite est pas fourni. Selon si oui ou non un résident du fondateur, sur une base générale des dividendes imposables.

Les gains obtenus par héritage, sont soumis à l'impôt dans des conditions particulières. l'héritage de l'objet – est admissible à recevoir des fonds. Par conséquent, vous devez garder le montant payé l'impôt sur le revenu à un taux de 9% ou 15% et les transférer au budget à temps.

La base pour le calcul de la taxe est effectivement reçu de l'argent et le montant des fonds que les fondateurs ont acquis le droit de disposer. La date de réception du produit est comptabilisé date de paiement. Par conséquent, le jour où l'actionnaire a refusé de recevoir le revenu est considéré comme la date de réception des fonds de l'organisation. Ces montants sont également assujettis à l'impôt pour des motifs communs.