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Un impôt unique sur le revenu imputé. organisation comptable distincte des activités qui se chevauchent

Dans la pratique, souvent il y a des situations où une organisation a plusieurs différents types d'activités. Cependant, certains d'entre eux tombent sous UTII, et dans l'autre régime applicable d'imposition ou à payer une taxe forfaitaire à USN. Selon la Fédération de Hong Kong, cette catégorie de contribuables obligés d'organiser une comptabilité distincte, dont la production dans la plupart des cas, provoque une variété de problèmes.


En règle générale, le plus difficile est la distinction des opérations soumises à la TVA et non assurables. Art. HK 170 prévoit qu'en l'absence d'une comptabilité distincte pour les biens achetés, les actifs et les droits de propriété, le contribuable perd le droit à déduction. Les entreprises qui paient un impôt unique sur le revenu imputé et l' application d' un système commun devraient être guidés par les règles suivantes:

  • TVA incluse dans la valeur totale des marchandises si elles sont utilisées dans les opérations qui ne sont pas assujettis à cette taxe (détail);
  • La TVA est déductible sur ces produits, qui sont utilisés pour les opérations soumises à cette taxe (gros);
  • avec les livraisons totales ont représenté la TVA dans le coût de production et la franchise dans les proportions dans lesquelles ces produits sont utilisés dans le imposable et non imposable avec cette opérations fiscales.

Un montant légitime de la déduction est calculée à partir du rapport de la valeur des marchandises livrées soumises à la TVA, à la valeur totale des marchandises expédiées pour la période d'imposition. Il faut souligner que la méthode proportionnelle ne doit être utilisé quand il est impossible de déterminer lequel des produits utilisés pour les activités relevant de l'impôt unifié sur le revenu imputé. Si l'entreprise a la possibilité de dégager la délimitation des marchandises, le calcul des données peut ne pas être nécessaire.

Il convient également de noter que la législation ne définit pas les procédures spécifiques pour la comptabilité séparée, ce qui laisse la question à la discrétion du contribuable. Cependant, l'organisation, de payer l'impôt unique sur le revenu imputé, ainsi que la fiscalité générale, ne devrait pas demander une déduction de la franchise de TVA, puis de le restaurer dans les périodes futures. A cet égard, il est nécessaire d'arrêter en cas d'erreur, se produisant régulièrement dans la pratique: les entreprises ont tous les produits de l'entrepôt et déclare la déduction de la TVA, puis, le cas échéant, les marchandises sont transférées au réseau de vente au détail et est inversée TVA correspondant au cours du trimestre ou récupérés après périodes fiscales. Cette option est contraire à la règle comptable pour le calcul de la proportion décrite dans le Code général des impôts, en plus, il est qualifié par les tribunaux d'arbitrage comme méthode de formation d'un avantage fiscal injustifié par l'application abusive de la TVA déduite du budget. Pour éviter les problèmes dans de telles situations, il est recommandé aux contribuables ou de suivre les exigences de la législation, des proportions en espérant, ou soumettre une déduction fiscale dans une période plus tard, lorsque le volume des produits vendus en vrac, soit clairement défini.

Sur les entreprises appliquant le régime d'imposition simplifié ou l'ensemble du système, ainsi que la liste de l'impôt unifié sur le revenu imputé, a la responsabilité de maintenir la séparation comptable des dépenses, y compris les coûts de main-d'œuvre, la nécessité d'une taxation appropriée des bénéfices. Si la structure de l'organisation est clairement délimité, puis la mise en œuvre de cette exigence, il n'y a pas de problème, mais souvent un certain pourcentage des coûts ne peut pas être liée à un type d'activité spécifique. Par exemple, le coût d'entretien d'un entrepôt commun et le personnel administratif sont société de services dans son ensemble. Dans ces cas, devrait également appliquer la méthode de proportion. Les coûts sont répartis selon le rapport du volume des produits dans chaque direction à la somme du revenu brut de l'entreprise.

Une situation similaire se pose dans la comptabilité des immobilisations. Les actifs utilisés pour les activités couvertes par la taxe imputée unique, ne sont pas imposés sur la propriété. Dans ce cas, certains des objets impliqués dans tous les domaines de l'entreprise. Afin de calculer l'assiette de l'impôt foncier, il faut multiplier la valeur nette comptable de ces actifs à la part des revenus provenant des activités taxables dans le régime général.