Provision pour immobilisations. les écritures comptables de base sur les moyens de base

Les actifs non courants de l'entreprise jouent un rôle important dans le cycle de production, ils sont associés aux processus logistiques, au commerce, à la fourniture de services et à la conduite de nombreux types de travaux. Ce type d'actifs permet à l'organisation de recevoir des revenus, mais il faut analyser soigneusement la composition, la structure et le coût de chaque objet. La surveillance permanente est effectuée sur la base de données comptables, qui doivent être fiables et correctes. Les principales publications pour les immobilisations sont typiques, mais au cours du travail, des situations anormales peuvent survenir.

Actifs fixes

Les actifs de l'organisation ont un cycle de rotation différent, c'est-à-dire le processus de transfert de leur valeur au prix de la production. Les immobilisations non courantes sont classées comme peu liquides, elles se caractérisent par les indicateurs suivants:

Prix initial élevé.
Participation à plusieurs cycles de production tout en conservant la forme physique initiale.
Un transfert progressif du prix au coût de production avec l'aide des amortissements.

L'affichage comptable sur les immobilisations doit être correctement établi, en tenant compte du type d'actif, de la durée de son fonctionnement, de son utilisation. Pour les comptes actifs du compte 08, 01 et le passif 02 pour les charges d'amortissement sont utilisés. Les immobilisations sont subdivisées en groupes suivants: constructions, machines, ordinateurs, équipements, bétail, véhicules, plantations (vivaces), bâtiments, outils. L'affichage par le gardien d'immobilisations contient nécessairement la valeur totale. Dans le même temps, l'actif comporte plusieurs valeurs: initiale, résiduelle et de récupération. Toutes les transactions commerciales (mouvements) de l'actif s'accompagnent d'une entrée correspondante dans les registres comptables, c'est-à-dire que la correspondance correspondante est établie. Les principaux actifs non courants se reflètent dans la partie active du bilan, section n ° 1.

Amortissement

Tout le monde, y compris un objet de conservation, un actif fixe a une durée de vie de service qui dépend du but, des conditions d'utilisation et du groupe d'actifs. En cours de fonctionnement, chaque unité est exposée à l'usure, qui peut être morale (obsolescence) ou physique (développement complet des ressources, désagrégation, destruction). La dépréciation des immobilisations (comptabilisation sur le compte 02) commence à s'accumuler à partir du moment de son inscription sur une base mensuelle, l'égalité (avec un graphique linéaire) se produit pendant toute la durée de l'opération. Calculé en pourcentage de la valeur initiale (prix + coûts de raffinage ou données de réévaluation) de la valeur de l'objet, en tenant compte de la durée de fonctionnement. L'amortissement est comptabilisé sur le compte passif n ° 02 et se réfère aux coûts de l'unité dans laquelle l'unité est utilisée. La dépréciation courante des immobilisations corporelles est comptabilisée par les entrées suivantes dans les registres comptables: Д ^т 20, 44, 25, 26, 29, 23, 97, 91; К ^т 02 la dépréciation des immobilisations est calculée pour les objets utilisés dans la production principale, auxiliaire, additionnelle, loués. Acumulés sur la période de travail, les montants d'amortissement sont déduits de la valeur initiale et donnent un prix résiduel auquel l'objet peut être vendu, mis hors service, démonté. En même temps, publier sur des immobilisations sujettes à élimination: Д ^т 02; К ^т №01 / sous-compte.

Postes de base sur immobilisations

Réception

La production non courante et les actifs économiques généraux sont acquis au détriment de grands investissements en capital, qui peuvent être propres, empruntés, des investissements. La source de revenus peut être:

Acquisition de fournisseurs.
Frais des fondateurs.
Ajouter au panier (don) transfert.
Erection (construction).
Acquisition en vertu de l'accord de troc.

Chaque opération est accompagnée des documents réglementés de la forme unifiée et l'entrée comptable correspondante (publication) est effectuée. Pour les immobilisations nécessitant un raffinement supplémentaire, l'installation et la préparation à l'exploitation, en fonction des calculs et des certificats, le coût initial est formé, ce qui inclut tous les coûts pertinents. Le transfert de l'immobilisation, l'affichage et les documents pertinents sont traités conformément au contrat, lorsque l'argent est transféré au compte du fournisseur ou lors de l'installation de l'installation.

Achat

Dans le processus d'acquisition d'un objet d'actifs non courants, sa valeur est reflétée dans le compte 08 jusqu'à sa mise en service. Parallèlement, les comptes payables au fournisseur et les passifs d'impôts résultant de la transaction sont reflétés. Lors de l'achat d'un actif sans révision supplémentaire et un transfert ponctuel à l'opération, le service comptable prépare la correspondance suivante:

Д ^т №08 / с; K ^t 76 ou 60; Pour le montant dû à la contrepartie et aux organisations qui ont effectué la livraison, l'emballage;
Dt 19 / sous-compte; K ^t 60, 76; Sur la valeur de la TVA;
Д ^т №01 / sous-compte; К ^т №08 / sous-compte; Pour le montant de la valeur initiale à laquelle l'objet est enregistré et reflété dans le bilan;
Dt 76, 60; K ^t 51, 71, 55, 52, 50; Les dettes payées en espèces, les fonds sans numéraire, à partir d'un compte spécial ou par une personne responsable (autorisée).

Les principales publications pour les immobilisations sont effectuées parallèlement à l'achèvement des documents d'affichage (carte d'inventaire, certificat d'acceptation).

Finalisation

Beaucoup d'objets d'immobilisations (à des fins diverses) ont non seulement un coût élevé, mais aussi des dimensions qui rendent difficile le transport et le processus de préparation au travail. Dans ce cas, tous les coûts de retraitement supplémentaires sont inclus dans le coût unitaire initial de l'unité d'actifs. Parallèlement, le processus d'accumulation s'effectue sur le compte 08 en correspondance avec les comptes de règlement. Le travail d'assemblage, le montage et le cycle préparatoire peuvent être effectués par l'organisation de l'acheteur lui-même, les magasins auxiliaires, dans ce cas, les coûts correspondants seront reflétés dans les comptes de production. Ce processus augmentera également les arriérés de paiement pour les employés de l'entreprise qui y est impliquée et les transferts aux fonds concernés (assurance sociale, pension). Réception de fonds, publications:

Д ^т №08 / with.; К ^т 76, 60 achat;
Dt 19; K ^m tc. №60 ou 76 pour la valeur de la TVA;
Д ^т №08 / с; К ^т 23, 29, 25, 20 coûts d'installation et d'achèvement de l'objet acheté;
Д ^т №08 / with.; Kt 70 (69, 68), 10 / sous-compte, accumulé pour les employés de S / P, les taxes, les matériaux consacrés à la préparation de l'OPF;
Д ^т №08 / with.; K ^t 68; Sur le travail effectué dans les contrats du contrat (fonds propres) TVA.

Soit:

Д ^т №08 / with.; K ^m tc. N ° 76, 60 coûts d'installation rendus par des tiers augmentent le prix de l'installation;
Д ^т №01 / sous-compte; К ^т №08 / le sous-compte l'objet des actifs non courants a été initialisé au coût initial. Le paiement aux fournisseurs s'effectue au détriment de la non-trésorerie ou de l'encaisse, lorsqu'il est raffiné par ses propres forces, les dépenses sont incluses dans le coût des produits manufacturés proportionnellement à un certain indicateur.

Retraite des immobilisations corporelles

Le transfert, contribution au Royaume-Uni

À la réception d'une certaine unité d'OPF auprès des fondateurs de l'entreprise ou par donation, il est nécessaire d'évaluer l'objet. Afin de déterminer le coût, il est préférable d'impliquer un spécialiste indépendant, car si un SMIC 5 fois est dépassé, un transfert gratuit peut être reconnu comme non valide. Dans les deux cas, l'actif peut nécessiter l'achèvement ou l'installation, puis les opérations typiques sont enregistrées dans l'ordre suivant:

1. Cadeau (reçu) de l'immobilisation, poste:

Д ^т №08 / with.; K ^t 98/2 valeur estimée de l'objet de PF;
Д ^т №01 / sous-compte; Kt n ° 08 / s; L'immobilisation est capitalisée. Le coût de l'actif est inclus dans le coût de tous les coûts de préparation à l'opération.

2. Les actifs non courants sont reçus des fondateurs en tant que contribution au fonds autorisé (de réserve) de l'entreprise. Leur prix au stade initial est défini comme le coût + le travail pour apporter l'objet. Réception de fonds, publications:

Д ^т №08 / with.; К ^т 75 sont acceptés par les fondateurs;
Д ^т №08 / with.; K ^m tc. №76, 60 installation, installation, achèvement par des organisations tierces;
Dt 19; K ^t 60 ou 76; TVA;
Д ^т №01 / sous-compte; К ^т №08 / publication par sous-compte de l'objet ОС. Le processus d'apport de l'actif à l'état de fonctionnement peut être effectué par les services auxiliaires de l'organisation.

Retrait

La composition et la structure des objets des principaux actifs de production doivent correspondre aux besoins de production de l'entreprise. Lors de l'analyse du coefficient de retour sur les actifs, les objets inactifs pendant une longue période ou en état de conservation sont identifiés. Ces unités d'équipement que l'organisation peut vendre, annuler, démanteler ou sous contrat de troc effectuent le transfert d'une immobilisation. Les publications dans ces cas devraient refléter le résultat financier du mouvement de l'actif. Une condition obligatoire pour tous les processus est la détermination de la valeur résiduelle d'une unité de PF. Pour le calculer, le montant de l'amortissement accumulé au cours de la période d'exploitation est utilisé, ce qui est reflété par le numéro de compte K02. Les principales publications sur les immobilisations préparées pour la retraite impliquent la radiation de l'amortissement et la fermeture du compte pour une unité spécifique d'équipement, de transport, etc.

Mise en œuvre

La vente du principal actif non courant s'accompagne de l'achèvement des registres comptables pertinents. Tout d'abord, un contrat est établi, ce qui reflète la valeur (prix convenu) de l'unité vendue du FPO. En outre, le service de comptabilité prépare une carte d'inventaire, sur la base de laquelle l'immobilisation est radié.

Transfert de la principale installation de publication

Les annonces doivent refléter le fait de la retraite, l' acte de transfert (forme unifiée) de l'objet est effectué en tenant compte de la valeur contractuelle. Réalisation (élimination) des immobilisations, poste:

Dt 76, 62, 79; К ^т 91/1 a facturé à l'acheteur de l'actif;
Д ^т №01 / sous-compte de la retraite; К ^т №01 / sous-compte, le coût initial de l'objet est annulé;
Dt 02 / compte analytique; К ^т №01 / sous-compte de la retraite; L'amortissement des immobilisations corporelles est comptabilisé séparément pour chaque unité de comptabilité;
Д ^т 91/2; К ^т №01 / sous-compte de la retraite; La valeur résiduelle d'une unité d'actif est annulée (déterminée);
Dt 83; K ^t 84; La réévaluation du système d'exploitation est annulée;
Д ^т 91/2; K ^t 23, 25, 29, 70, 69, 10; Le coût de la préparation de l'installation pour la mise en œuvre;
Д ^т 91/2; K ^t 68 / sous-compte; TVA;
Dt 51, 55, 50, 52 (lors du calcul en devises étrangères); K ^t 62, 76; Reçu des fonds provenant de l'OS de l'acheteur.

Transfert

Dans le cas d'un transfert gratuit d'un bien à une filiale ou par accord mutuel de sociétés, les entrées sont effectuées de la même manière. Une exception est le fait de la facturation et du crédit des fonds de l'acheteur, car dans ce cas, il n'y a pas de partie au contrat. La procédure de détermination de la valeur à la fin de la période d'exploitation et la dépréciation de l'amortissement est standard pour toutes les cessions d'actifs non courants. La carte d'inventaire de l'objet est fermée, le compte analytique correspondant est liquidé dans la comptabilité.

Radiation

Un actif non courant dans le processus de travail s'efface, c'est-à-dire perd une partie de ses caractéristiques techniques ou devient obsolète. Dans ce cas, une unité d'équipement ou de transport est difficile à mettre en œuvre, de sorte que les entreprises l'émettent souvent sur le bilan ou sont envoyées pour le démantèlement. Lors du démontage d'un objet, les pièces détachées doivent être évaluées et créditées dans le cadre des actifs courants (compte 10 / sous-compte). La comptabilité compile un acte sur la base duquel la radiation de l'immobilisation est effectuée. Les publications se reflètent dans la séquence:

Д ^т №01 / sous-compte de la retraite; К ^т №01 / sous-compte; Le coût du solde (initial) est annulé;
Dt 02 / compte analytique; К ^т №01 / sous-compte de la retraite; L'amortissement accumulé est annulé;
Д ^т 91/2; К ^т №01 / sous-compte de la retraite; À la valeur résiduelle;
Dt 83; K ^t 84; Réévaluation;
Д ^т 91/2; K ^t 26, 29, 70, 69, 10; Coûts de démantèlement;
Dt 12, 10 / sous-compte; K ^t 91/1; Les pièces de rechange, les consommables consommables et les pièces de rechange obtenues lors du démantèlement de l'unité OPF sont consommés.

La radiation d'une unité d'actifs de production est réalisée si elle est perdue. Cela peut se produire par faute de la personne responsable, à la suite d'une catastrophe naturelle. Dans le cas où le coupable a connaissance, l'indemnité du préjudice estimé par les personnes compétentes doit être effectuée à ses frais à la fois ou par étapes, dans un délai déterminé. En cas de destruction complète ou partielle de l'objet OS en raison de circonstances insurmontables (force majeure), le propriétaire de l'entreprise peut demander des paiements d'assurance s'il existe une entente sur la réparation des dommages. La comptabilité à l'aide d'opérations standard établit la retraite des immobilisations. Les publications compilées à l'avenir dépendent de la source de la compensation. Avec compensation d'assurance:

Réévaluation du système d'exploitation

Dt 76 / sous-compte; К ^т №01 / sous-compte; Le coût de la propriété assurée est reflété;
Dt 55, 51, 52, 50; K ^t 76 / sous-compte; Prestations d'assurance reçues;
Dt.99; K ^t 76/1; Les coûts non rémunérés sont radiés. Lors de l'attribution d'une perte au coupable, les relevés comptables sont effectués dans les registres appropriés:
Dt 94; К ^т №01 / sous-compte; Reflète la pénurie, les dommages à l'objet OF;
Dt 73 / sous-compte; K ^t 94; Les coûts sont radiés au coupable;
Dt 50, 70, 51; К ^т 73 / sous-compte; Rémunération des coûts par paiement en espèces, à un compte de règlement ou remboursement de la dette au détriment des salaires.

Automatisation

Les publications pour la comptabilisation des mouvements d'actifs non courants sont typiques. Dans les conditions d'automatisation de tous types de comptabilité en installant et en configurant le logiciel correspondant, la tâche du comptable est grandement simplifiée. La circulation des documents est réduite et l'efficacité de l'analyse augmente. L'entrée des données est effectuée en remplissant le document correspondant dans le programme, qui permet de remplir automatiquement tous les registres comptables interdépendants d'un objet spécifique. Le temps d'enregistrement des actes, les cartes d'inventaire, les transcriptions analytiques sont considérablement réduits. Automatisation du processus de correspondance entre comptes (comptabilisation ). Les immobilisations, le fonds de roulement, le capital, les prêts sont comptabilisés conformément aux paramètres du programme, sur la base des données d'entrée et des lois en vigueur.