Objet de la fiscalité. Qui paie les taxes

La fiscalité doit être comprise comme la procédure établie par la loi pour l'établissement, la perception et le paiement des taxes et taxes au budget. Il comprend l'établissement de tarifs, montants, types de paiements, les règles de déduction des montants par différentes personnes. . Considérons en outre qui est le payeur de la taxe .

Relations juridiques fiscales

Dans NK, leur définition est absente. Pendant ce temps, l'article 2 du Code établit la gamme des relations réglementées par le Code des impôts. Ils sont liés à:

1. L'établissement, l'introduction, la perception des taxes et taxes en Russie.
2. Mise en œuvre du contrôle fiscal.
3. Les actes d'appel des organes de contrôle, l'inaction / les actions de leurs employés.
4. Atteinte à la responsabilité pour les infractions fiscales.

, а также органы власти, уполномоченные на реализацию контрольно-надзорных функций в сфере налогообложения. En tant que sujets de droit fiscal, les organisations et les individus – les contribuables , ainsi que les autorités, sont autorisés à mettre en place des fonctions de contrôle et de contrôle dans le domaine fiscal.

Classification

Les sujets qui participent aux relations juridiques fiscales sont divisés en 4 catégories. Conformément à l'article 9 du Code des impôts, ils comprennent:

1. . Les citoyens et les personnes morales sont des contribuables .
2. Fizlitsa et les organisations reconnues conformément au Code, les agents des impôts.
3. Les autorités fiscales.
4. Les structures douanières.

Cette classification est considérée comme générale. En outre, les sujets d'imposition diffèrent en termes de composition juridique, de statut fiscal, d'isolement économique et de gestion. Par exemple, selon le statut, les résidents et les non-résidents se distinguent. En termes d'isolement managérial, les sujets d'imposition sont divisés en indépendants et interdépendants.

Fizlitsa

– это физлица и организации. Comme il ressort de l'information ci-dessus, les principaux types de payeurs de taxes sont des personnes physiques et des organisations. Les premiers incluent:

1. Citoyens de la Fédération de Russie.
2. Les étrangers.
3. Personnes qui n'ont pas de citoyenneté (apatrides).

Résidents

Pour eux, selon l'article 207 du Code des impôts, les personnes physiques sont réputées être en Russie pendant au moins 183 jours (calendrier) pendant 12 mois consécutifs. La période de séjour de ces sujets d'imposition dans la Fédération de Russie n'est pas interrompue pendant une courte période (jusqu'à six mois) de voyage à l'étranger pour une formation ou un traitement. Indépendamment de la durée réelle du séjour dans le pays, les militaires russes qui servent à l'étranger sont reconnus comme des résidents, des employés d'État et des autorités locales envoyés à l'étranger.

FE

Une catégorie distincte de sujets d'imposition sont les entrepreneurs individuels. Ce sont des personnes physiques qui ont passé l'enregistrement de l'état conformément à la procédure établie et mènent des activités entrepreneuriales sans créer une entité juridique. Dans la même catégorie, les praticiens privés, les avocats, les cabinets d'avocats établis. Selon l'article 2 11 de l'article du Code des impôts, les personnes engagées dans des activités entrepreneuriales sans créer une entité juridique, mais non enregistrées dans ce statut, ne peuvent pas invoquer le fait qu'elles ne sont pas des IP.

L'organisation

, разделяются на: Yurlitsa, en tant que contributeurs , est divisée en:

1. Organisations russes. Ces personnes morales sont formées conformément aux dispositions du droit interne. Ne pas demander aux contribuables leurs succursales et autres unités autonomes (OP). Dans le même temps, les OP sont responsables de l'affectation des paiements au budget à leur emplacement.
2. Organisations étrangères. Ils sont appelés personnes morales qui possèdent une capacité juridique, créées conformément aux normes de la législation des États étrangers, ainsi qu'aux organisations internationales, aux bureaux de représentation et aux sociétés affiliées desdites personnes formées sur le territoire de la Russie.

Personnel juridique fiscal

Il constitue la base du statut du participant dans les relations juridiques fiscales. La personnalité juridique fiscale est formée à partir de la capacité juridique et juridique. Ce dernier est la capacité du sujet à exercer ses fonctions et à avoir des droits. La capacité fiscale comprend la participation personnelle dans les relations juridiques, la responsabilité des violations des dispositions du Code des impôts.

Statut des payeurs de taxes et de frais

En tant que participants clés dans les relations fiscales, les payeurs sont d'une part et l'Etat (représenté par des organismes autorisés) d'autre part. La participation d'autres personnes (par exemple, agents fiscaux) est facultative. Conformément à l'article 19 du Code des impôts, les contribuables sont reconnus comme des citoyens et des organisations qui sont chargés de déduire les paiements établis au budget. Conformément à la clause 2 83 du Code des impôts, à l'enregistrement de la propriété intellectuelle et des entités juridiques avec l'IFTS, leur inclusion dans l'EPN (registre unique) est faite indépendamment des circonstances avec lesquelles la législation rapporte la survenance de l'obligation de payer une taxe. , таким образом, лицо будет считаться плательщиком до того, как у него появится объект обложения. En Russie , par conséquent, une personne sera considérée comme un débiteur avant qu'il ait un objet de taxation.

Caractéristiques distinctives des personnes physiques et des organisations en tant que sujets de droit fiscal

Les particuliers, contrairement aux entités juridiques, ne devraient pas effectuer de comptabilité. La qualité et l'âge n'affectent pas la reconnaissance des personnes physiques en tant que payeurs. Lors de la détermination de l'objet de l'imposition des contribuables La présence du statut d'un résident ou d'un non-résident. Dans le premier cas, les retenues sont effectuées à partir de tous les revenus reçus à la fois en Russie et à l'étranger. Les non-résidents paient des taxes sur les bénéfices extraits uniquement en Fédération de Russie.

Représentation

Les payeurs ont le droit de participer à des relations juridiques fiscales en personne ou par l'entremise d'un représentant. Les lettres de créance de ce dernier doivent être documentées. La représentation, selon 27, 28 articles du Code des impôts, peut être effectuée légalement ou, conformément à l'art. 29, le représentant autorisé du sujet.

Personnes interdépendantes

Cette catégorie de sujets est distincte dans la législation séparément. Si les personnes sont reconnues comme interdépendantes, les autorités fiscales ont le droit de vérifier l'exactitude de l'application des prix déterminés par les parties aux transactions aux fins de l'imposition. Interconnectés sont les sujets (organisations ou individus), si les relations entre eux peuvent affecter les résultats économiques ou les conditions de leurs activités et les activités des personnes représentées par eux. Par exemple:

1. Une entité juridique participe indirectement ou directement à une autre société économique, et la part totale de participation est supérieure à 20%.
2. Une personne physique est subordonnée à une autre conformément au poste officiel.
3. Les personnes sont mariées, liées, adoptives et adoptées, gardiennes et gardiennes.

La liste des sujets interdépendants n'est pas exhaustive. Le tribunal a le droit de reconnaître les personnes en tant que telles pour d'autres motifs non directement établis dans le Code des impôts, si leurs relations peuvent affecter les résultats des transactions liées à la vente de services, biens ou travaux.

Les droits des payeurs

La liste principale de ceux-ci est fixée par 21 articles du Code des impôts. обладают следующими правами: En outre, les contribuables de la Fédération de Russie ont les droits suivants:

1. Transférer les immobilisations corporelles sous caution afin d'assurer l'obligation de transférer les paiements au budget (article 73 du Code des impôts).
2. Agir en tant que garant des autorités fiscales (article 74 du Code).
3. Assister à la saisie de la documentation (article 94 du Code des impôts).

Obligations des sujets

Le Code des impôts prévoit les principales obligations des payeurs suivants:

1. Payer les impôts établis conformément à la législation.
2. Pour vous inscrire à l'IFNS.
3. Conservez les registres des dépenses / revenus conformément à la procédure établie.
4. Soumettre des déclarations fiscales au lieu d'enregistrement dans l'IFNS.

Protection des droits

Conformément au paragraphe 1 de l'article 22 du Code des impôts, les payeurs bénéficient d'une protection judiciaire et administrative de leurs intérêts. Les règles de sa provision sont définies dans le Code des impôts, ainsi que d'autres actes normatifs. Ce dernier comprend:

1. FZ N ° 4866-1.
2. CAO.
3. GIC.
4. AIC.
5. CCP.
6. Code des douanes.

Registre des TVA

Après l'entrée en vigueur du Code des impôts en 1992, il est devenu nécessaire de systématiser l'information sur les sujets qui sont chargés de payer des taxes au budget. À cet égard, diverses bases de données ont été formées, parmi lesquelles le registre des contributeurs de la TVA revêt une importance particulière . Cette base de données contient des informations sur toutes les personnes obligées de déduire la taxe sur la valeur ajoutée. Les données suivantes sur les sujets sont présentes dans le registre:

1. Le nom.
2. Informations sur la création ou la réorganisation.
3. Informations sur les changements apportés.
4. Requis des documents soumis lors de l'inscription.

Taxe de transport

Il est déduit du budget régional. La taxe est caractérisée comme propriété, mixte, directe. Jusqu'en 2003, l'imposition de l'AT était basée sur deux paiements: une taxe sur les biens physiques et personnels des personnes physiques et le transport des propriétaires des transports. Après l'entrée en vigueur du chapitre 28 du Code des impôts, ces taxes ont été regroupées en un seul. La taxe de transport est prévue par le Code des impôts et est introduite conformément aux lois des sujets de la Fédération de Russie. Après l'approbation de la réglementation régionale, elle devient obligatoire dans tout le territoire de la région concernée. – физлица и организации, на которых зарегистрированы ТС, выступающие в качестве объектов обложения. Les payeurs de la taxe de transport – personnes et organisations physiques, sur lesquels les TC sont enregistrés, agissant en tant qu'impôt. La catégorie de ces sujets comprend toutes les personnes qui possèdent des transports légaux, ce qui implique le devoir d'enregistrement. Cela peut être la propriété, le loyer, etc. Comme l'objet de la taxation sont:

1. Véhicules terrestres. Il s'agit notamment des motocyclettes, des voitures, des autobus, des scooters et d'autres véhicules automoteurs, des mécanismes sur les chenilles et les déplacements pneumatiques, les motoneiges, les motoneiges.
2. Véhicules aquatiques. Il s'agit notamment des voiliers, yachts, bateaux à moteur, jet skis, bateaux à moteur, bateaux, remorqués (non automotrices), etc.
3. Véhicules aériens. Parmi eux, les avions, les hélicoptères, etc.

Taxe foncière

Il est déterminé par 31 articles du Code des impôts et les actes normatifs adoptés par les autorités municipales, les lois des villes d'importance fédérale. – организации и физлица, обладающие участками, отнесенными к объектам обложения, на праве наследуемого владения, собственности, бессрочного пользования. Les payeurs d'impôt foncier – les organisations et les particuliers qui ont des terrains attribués aux objets d'imposition, au droit de la possession héritée, de la propriété, de l'usage perpétuel. Les droits correspondants, selon le Code civil, surviennent au moment de l'enregistrement de la propriété de l'État, sauf disposition contraire de la loi. Pour la collecte des impôts, les documents d'enregistrement de l'État sont délivrés. Le montant de la déduction ne dépend pas de la performance financière du payeur. Le calcul prend en compte les circonstances objectives, notamment la fertilité, l'emplacement du site et d'autres facteurs. Étant donné que les payeurs ne sont pas reconnus comme des personnes ayant des terrains à droit d'utilisation gratuite d'urgence ou qui leur sont accordés conformément au contrat de location.

Impôt sur les bénéfices

Il est considéré comme l'un des impôts les plus importants à payer au budget fédéral. Le paiement exécute des fonctions réglementaires et fiscales. разделены на 2 категории: Les contribuables de l'impôt sur le revenu sont divisés en 2 catégories:

1. Les organisations étrangères qui opèrent dans la Fédération de Russie par leurs missions permanentes ou reçoivent des revenus provenant de sources en Russie.
2. Entreprises nationales.

La société ne paie pas de taxe, en appliquant USN, en déduisant UTII, UST et la taxe prévue pour le jeu.

Le bénéfice en tant qu'objet d'imposition

Pour les organisations domestiques, il reconnaît les revenus reçus moins les coûts établis conformément au Code des impôts. Pour les entités juridiques étrangères, les bénéfices obtenus par des missions permanentes, réduits par les coûts de ces unités. Les dépenses spécifiées sont également déterminées selon le code des impôts. Pour les autres organisations étrangères, les bénéfices sont ceux provenant de sources de la Fédération de Russie.

Agents fiscaux

Selon eux, conformément à l'article 24 du Code des impôts, les sujets exerçant des droits sur le calcul, la retenue à la source des payeurs et la déduction des impôts sur le budget de la Fédération de Russie. Les agents peuvent être des organismes à la fois domestiques et permanents de représentation d'entités juridiques étrangères, ainsi que des personnes physiques (IP, notaires privés et autres praticiens privés avec employés embauchés). Le statut juridique de ces personnes est similaire au statut des payeurs. Cependant, il comporte un certain nombre de caractéristiques distinctives. Agents fiscaux:

1. Tenir compte des revenus accumulés et versés aux payeurs, retenus et déduits dans le système budgétaire des impôts, y compris pour chaque salarié.
2. Fournir à l'Inspection à l'adresse de l'enregistrement la documentation nécessaire pour effectuer le contrôle par les organismes autorisés pour l'exactitude du calcul, la retenue à la source et la déduction des paiements obligatoires.
3. Ils doivent être avisés par écrit à l'inspection fiscale de l'impossibilité de déduire le revenu du payeur et le montant de la dette. Cette obligation doit être respectée dans un délai d'un mois à compter de la date à laquelle l'agent a appris ces circonstances.
4. Calculer correctement et en temps opportun, retenir les impôts des fonds versés au payeur, les transférer aux comptes correspondants du Trésor.
5. Assurer la sécurité de la documentation nécessaire pour exercer ses fonctions en tant qu'agents pendant 4 ans.

En cas de non-respect des exigences de la législation fiscale, les agents peuvent être tenus responsables, y compris pénal, selon les normes de la législation russe.

Autorités fiscales

Ils forment un système unifié pour surveiller le respect des dispositions du Code des impôts. Les autorités fiscales vérifient l'exactitude des calculs, la rapidité et l'intégralité du paiement des taxes et taxes au système budgétaire du pays. Le système d'organes centralisé consiste à:

1. Structure exécutive fédérale, autorisée à exercer la supervision et le contrôle dans la sphère fiscale.
2. Unités territoriales.

Le Service fédéral de l'impôt sert de structure de direction fédérale. Le service fiscal est dirigé par le chef, qui est nommé et rejeté par le gouvernement sur proposition du ministre des Finances. Le responsable du service fiscal fédéral assume la responsabilité individuelle de l'exécution des fonctions et des tâches assignées au service. Étant donné que l'objectif principal des activités des structures fiscales est la fourniture d'une collecte rapide et intégrale des impôts et des taxes aux budgets et aux fonds extrabudgétaires. Les organismes autorisés agissent dans leurs compétences, conformément aux dispositions de la législation, y compris administrative, civile, etc.

Fonctions des structures fiscales

Les principales fonctions de l'IFNS incluent:

1. Comptabilité des contribuables.
2. Mise en œuvre du contrôle fiscal.
3. Application aux délinquants des sanctions NK.
4. Élaboration de la politique fiscale de l'État.
5. Effectuer des travaux explicatifs et d'information sur la mise en œuvre des dispositions de la législation fiscale.

UTII en Fédération de Russie

taxe unique introduite par des textes réglementaires des municipalités, des districts urbains, villes d'importance fédérale. UTII utilisé avec OCHO et appliquer à certaines activités. La taxe unique remplace le paiement de certains types de déductions, simplifie et réduit le contact avec l'Internal Revenue Service. Liste UTII des objets d'imposition est déterminée par la loi. Il comprend:

1. Vente au détail.
2. Vétérinaires et les services domestiques.
3. Mise en place de structures de publicité extérieure et de la publicité à TC.
4. services de restauration.
5. Services de transport routier.
6. Mise à disposition des lieux commerciaux et terrains à louer pour le commerce.
7. services d'entretien, de réparation, magasin, lavage de voiture.
8. Fournir des lieux de résidence temporaire et d'hébergement.

La base d'imposition pour la période considérée est déterminée en multipliant le coefficient déflateur de rendement de base (K1) et la valeur des indicateurs physiques spécifiés dans la législation fédérale, ainsi que le facteur qui tient compte des spécificités de fonctionnement (K2). Le taux d'imposition est déterminé par le NC et 15%. K2 rapport ne doit pas être inférieur à 0,005 et supérieur à 1. Les limites respectives sont fixées par la loi fédérale. En période d'imposition sert trimestre.

La taxe unique en Ukraine

Les personnes qui choisissent de faire des affaires sur le USN et identifier la portée des activités futures, devraient choisir un groupe fiscal unique. Payeurs dont le revenu ne dépasse pas un an 300 mille hommes. Hryvnia, appartiennent au premier groupe. Le taux d'imposition pour les 10% du niveau de subsistance (160 UAH.). Dans le second groupe comprend les personnes dont le revenu pour l'année ne dépasse pas 1,5 millions de dollars. Taux d'imposition – 20% du salaire minimum Le troisième groupe comprend les entités ayant un revenu pouvant aller jusqu'à 5 millions USD / an .. (640 USD). Pour eux, les taux suivants de chiffre d'affaires:

• 3% – la TVA;
• 5% – pour les non-payeurs de taxe sur la valeur ajoutée.

Le quatrième groupe comprend d'anciens contribuables agricoles. Le passage d'un groupe à un autre groupe peut être obligatoire ou volontaire. Dans le premier cas, un changement a lieu en cas de dépassement de la limite sur le revenu annuel.