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Taxe foncière: le délai de paiement des acomptes provisionnels

Parmi ces quelques honoraires au trésor public de la Fédération de Russie, classés comme régionaux, figure la taxe foncière des organisations. Payer devrait être à la fois des entreprises russes et étrangères. Quelle est la spécificité de cette taxe? Comment est-il calculé dans la pratique? À quelle fréquence les entreprises devraient-elles apporter les sommes appropriées au Trésor de l'Etat?


L'essence de la taxe

Quelle est la taxe foncière des organisations? Le paiement au budget est obligatoire pour tous les types d'entreprises ou uniquement pour les organisations relevant de certains critères? La taxe foncière des organisations est classée comme régionale.

Il est fixé au niveau des dispositions du Code des impôts et est obligatoire pour les entreprises qui opèrent sur le territoire d'un sujet particulier de la Fédération de Russie. Les payeurs de ce type de frais sont des entreprises russes et étrangères qui possèdent des biens immobiliers en Russie.

Le paiement de la taxe foncière pour les organisations avec USN est effectué uniquement sur des objets immobiliers, ainsi qu'à la condition que la base d'imposition des immobilisations de l'entreprise soit définie comme la valeur cadastrale établie pour eux.

Objet d'imposition

Quel est l'objet de la taxation pour les organisations dans le calcul de la taxe en question? Conformément aux dispositions du Code des impôts RF, il reconnaît à la fois les biens meubles et immeubles (y compris ce qui est transféré à l'entreprise dans l'ordonnance de gestion de fiducie), qui est comptabilisé au bilan comme élément d'immobilisations corporelles. En ce qui concerne les entreprises étrangères, à leur égard, l'objet de la fiscalité n'est que l'immobilier. Nous étudierons les aspects clés qui caractérisent la taxe foncière des organisations (paiement, calendrier). Examinons ensuite quelques exemples du calcul des paiements correspondants.

Caractéristiques du calcul et du paiement des frais

Quels sont les principes pour calculer et payer ces frais, tels que la taxe foncière sur les organisations? Le paiement au budget est effectué conformément aux conditions fiscales et comptables prévues par la législation. Quelle est leur spécificité?

La période d'imposition, comme pour la plupart des autres types de frais dans le budget russe, dans ce cas – une année civile. En ce qui concerne les périodes de déclaration, c'est le premier trimestre, la demi-année et aussi 9 mois de l'année.

Spécificité régionale

Le calcul de la taxe en question est effectué à des taux d'imposition, qui sont approuvés par les autorités législatives des sujets de la Fédération de Russie. Leur valeur maximale ne doit pas dépasser 2,2%. Conformément aux dispositions du Code des impôts RF, les autorités régionales peuvent utiliser une approche différenciée pour déterminer la taille des taux d'imposition correspondants . Le critère ici peut être la catégorie des contribuables ou la spécificité du bien assujetti à l'imposition.

Avantages

Quelles autres nuances concernant le calcul et le paiement caractérisent la taxe foncière des organisations? Le paiement au budget des montants correspondants peut être effectué avec l'utilisation de divers avantages. Ce type de préférences peut être établi à la fois au niveau des dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie et dans les sources de droit régionales. Les avantages spécifiés dans les lois fédérales et ceux adoptés dans les matières de la Fédération de Russie peuvent être appliqués simultanément.

La formule de calcul de la taxe

Calcul pratique de la collecte au trésor en question, les contribuables effectuent indépendamment, dès la fin de la période d'imposition. La formule pour déterminer le montant de la taxe est simple: vous devez multiplier le taux approuvé par les autorités de la région par le montant de la base. Mais avant de transférer le montant qui en résulte au Trésor, vous devez le réduire par le montant des paiements anticipés effectués pendant la période d'imposition. La caractéristique la plus importante qui caractérise la taxe foncière des organisations est qu'elle est versée au budget pour chaque branche ou autre subdivision distincte de la société séparément (si elle a un solde indépendant).

Conditions de paiement de la taxe et de la procédure pour les règlements avec le Service fédéral des impôts

L'aspect le plus important du calcul des entreprises avec l'état de la taxe en question est le calendrier. Nous les étudierons, ainsi que quelques nuances pratiques concernant le paiement de la taxe correspondante.

Ainsi, l'aspect le plus important, qui caractérise la taxe foncière des organisations, est le moment de son paiement. Ils sont fixés dans les actes législatifs adoptés au niveau des sujets de la Fédération de Russie.

Nous avons noté plus haut que des périodes d'imposition ont été établies en ce qui concerne la collecte en question. Dans leur cadre, les entreprises doivent faire des paiements anticipés. C'est une caractéristique importante qui caractérise la taxe foncière des organisations. Le délai de paiement des paiements anticipés est trimestriel, immédiatement après la fin de la période d'imposition. L'entreprise doit être transférée au trésor de 1/4 de la taxe, calculée à partir du 1er jour du mois qui suit immédiatement la période de déclaration. Le paiement de la taxe foncière sur les organisations pour l'année est effectué jusqu'au 30 mars de l'année prochaine.

Scénario possible, dans lequel la société a commencé à travailler non pas en début d'année. Comment, dans ce cas, l'impôt foncier de l'État est-il transféré à l'État? Le délai de paiement de cette taxe dans le cadre du scénario correspondant est immédiatement après la fin de la procédure d'enregistrement de l'État, ainsi que la prise en charge de la base d'imposition conformément à la procédure établie.

Dans certains cas, le FTS peut obliger les entreprises à payer les frais dès que l'entreprise commence à exploiter les immobilisations pertinentes en fait. À ces avocats, il faut accorder une attention particulière aux sujets qui paient les organismes de l'impôt foncier. Le délai de paiement de la taxe correspondante est clair pour nous. Examinons maintenant quelques exemples pratiques de calcul des entreprises avec l'état de la taxe en question.

Exemples de calcul de l'impôt

Supposons que LLC "Industry Lux" a été enregistré le 11 février 2014. Au moment de saisir des informations sur l'organisation dans les registres d'état pertinents sur le bilan de l'entreprise était une propriété d'un montant de 1,5 million de roubles. Supposons que l'indicateur correspondant, le 1er mars 2014, soit porté à 1,7 million, le 1er avril – à 1,8 million, du 1er mai au 2 millions et du 1er juin à 2,5 millions de roubles. Supposons que le taux de l'impôt foncier dans la région où l'entreprise opère soit de 2,2%.

Ainsi, conformément aux dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie, la période d'imposition à l'égard de la collecte en question est l'année civile, et la période de déclaration est le premier trimestre, six mois et aussi 9 mois de l'année. Comme nous l'avons noté ci-dessus, LLC "Industry Lux" a été enregistré le 11 février, c'est-à-dire après le début de l'année civile. Conformément aux dispositions du Code des impôts, pour l'entreprise, la période d'imposition sera la période allant du jour de l'inscription à la fin de l'année.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie prescrit LLC "Industry Lux" jusqu'au 30 juillet pour fournir le règlement à l'avance conformément à la procédure établie pour les paiements anticipés pour la demi-année. En outre, conformément aux dispositions du Code, l'entreprise doit effectuer un paiement anticipé pour la collecte en question. La taille de l'assiette fiscale de l'organisation sera égale à la valeur résiduelle annuelle moyenne de la propriété du bilan. Pour le calculer, il est nécessaire de diviser la somme obtenue en résumant la valeur résiduelle de la propriété à compter du 1er jour de la période d'imposition et le 1er jour du mois qui suit l'intervalle correspondant par le nombre total de mois augmenté de 1.

Ainsi, d'abord, nous résumons les chiffres que nous avons: 1,5 + 1,7 + 1,8 + 2 + 2,5 (c'est la valeur comptable de la propriété de LLC "Industry Lux" pour mars, avril, mai, juin et juillet 2014 en millions de roubles), il s'élève à 9,5 millions de roubles. Depuis le début de l'année, 6 mois sont passés, nous ajoutons un autre 1. Il s'avère que la valeur annuelle moyenne de la propriété de LLC "Industry Lux" est d'environ 1 million 357 mille roubles. Avec ce montant, vous devez payer un acompte. Il est calculé comme 1/4 du montant total de la taxe conformément au taux approuvé par les autorités régionales. Dans notre exemple, c'est 2,2%. C'est-à-dire, 2,2% de 1 million 357 000 est de 29 000 854 roubles. Nous prenons 1/4 de cette valeur, nous obtenons 7463 roubles. 50 copecks. Ce sera le paiement anticipé pour LLC "Industry Lux".

Taxe foncière: nuances

Nous avons donc examiné les principales caractéristiques relatives à la taxe foncière des organisations, ainsi qu'un exemple de calcul des paiements anticipés pour la collecte pertinente. Nous avons appris que la loi peut être établie comme un critère commun pour l'ensemble du territoire de la Fédération de Russie, qui caractérise la taxe foncière des organisations – la date d'échéance (Moscou, Saint-Pétersbourg ou Nizhny Novgorod – payer cette taxe avec la même fréquence) et l'indicateur fixé pour chaque région Séparément, à savoir la valeur du taux.

Dans le même temps, plusieurs autres nuances caractérisant l'obligation à l'étude sont très importantes, qui devraient être réalisées par des organisations opérant en Fédération de Russie. Le fait est que les lois fédérales et les actes juridiques régionaux régissant le calcul et le paiement de la taxe foncière des organisations donnent souvent des formulations générales concernant la sphère juridique pertinente. Bien sûr, les dispositions clés de la loi fédérale et des sources de droit dans les matières de la Fédération de Russie, relatives, par exemple, à la fréquence des règlements entre les entreprises et l'État, sont logiques et compréhensibles. En particulier, nous avons noté que le délai de paiement de l'impôt foncier à Moscou est le même que dans d'autres régions. Cependant, il existe des nuances associées à la pratique consistant à remplir les obligations des entreprises envers le service fiscal fédéral, qui ne sont pas expressément prévues par les lois fédérales et régionales. Dans ce cas, la principale source de droit pour nous sera des règlements administratifs. À qui devriez-vous accorder une attention particulière?

Importance de l'utilisation réelle de la propriété

Parmi les actes juridiques subalternes les plus remarquables en question – Lettre n ° 03-06-01-02 / 28 du Ministère des finances de la Fédération de Russie. Cela reflète les recommandations du ministère concernant le paiement de l'impôt foncier sur les fonds que les entreprises n'ont pas enregistrées conformément à la procédure établie. Ce document explique que l'introduction d'informations sur les immobilisations des entreprises dans les registres des états n'est pas le critère principal lors de l'établissement des obligations de l'entreprise de payer la taxe correspondante, même si l'enregistrement de la propriété est obligatoire.

Si ces actifs ou ces immobilisations sont impliqués dans la production, ils doivent être inclus dans l'assiette fiscale de l'organisation et des frais doivent être payés à leur égard. Dans ce cas, la propriété doit être enregistrée sur le compte 08. Le refus de l'organisation de suivre de telles recommandations peut être évalué par le service fiscal fédéral comme une évasion fiscale.

Paiement de la taxe par des organisations étrangères

Ayant examiné les spécificités des aspects clés d'une telle obligation comme la taxe foncière des organisations (paiement, termes), nous pouvons étudier les spécificités de l'accomplissement de l'obligation correspondante par des organisations étrangères.

La base d'imposition dans ce cas est formée uniquement aux frais de l'immobilier. Peu importe qu'il soit situé sur le territoire des activités réelles d'une entreprise étrangère en Russie ou à l'étranger.

Le calcul de la taxe foncière dans le cas où il appartient à une entreprise étrangère est effectué sur la base de données reflétant sa valeur d'inventaire au début de l'année civile. Ces informations devraient être transférées au Service des taxes fédérales par des organisations qui effectuent un inventaire technique du type d'installations concernées. Les paiements anticipés pour les biens appartenant à des entreprises étrangères sont calculés à la fin de la période considérée comme 1/4 de la valeur d'inventaire de l'immobilier multipliée par le taux établi par les lois régionales.

Si la propriété du type de propriété pertinent est enregistrée après l'année civile commencée, la durée réelle d'utilisation des fonds concernés par l'organisation est prise en compte dans le processus de calcul des acomptes. Il convient de noter que le principal pour le législateur n'est pas un fait juridique reflétant l'introduction de données sur les biens d'entreprises étrangères dans les registres d'état, mais que l'organisation utilise pratiquement les ressources disponibles.

On peut noter que, comme dans le cas des entreprises russes, les entités étrangères doivent remplir leurs obligations fiscales en fonction de la période d'imposition qui correspond à l'année civile et travailler également dans les délais de déclaration tels que le premier trimestre, la demi-année , Ainsi que 9 mois de l'année. Le terme de paiement de la taxe foncière pour les organisations pour l'année, comme dans le cas des entreprises russes, se termine le 30 mars prochain.

Importance de l'emplacement réel de la propriété

Une nuance importante: les organisations étrangères doivent transférer la taxe et les paiements anticipés au budget régional à l'emplacement réel des biens qu'ils possèdent. Après l'expiration de la période d'imposition ou de déclaration, la société doit soumettre au FTS à l'endroit du bureau ou de la succursale qui possède un bilan indépendant, ainsi qu'à l'emplacement de chaque propriété, des calculs d'impôt reflétant le montant des paiements anticipés. Une autre obligation des entreprises est la formation de déclarations sous la forme établie et leur envoi au Service des impôts fédéral.

Lorsqu'une organisation étrangère ne mène pas de commerce en Russie, elle doit toujours payer une taxe foncière si les fonds concernés lui appartiennent dans la Fédération de Russie en fonction de la propriété.

Le paiement de l'impôt foncier par règlement trimestriel est effectué par des sociétés étrangères au lieu de l'emplacement réel de l'immobilier. Les termes, comme dans le cas des entreprises russes, sont fixés dans les actes législatifs des sujets de la Fédération de Russie.