transactions contrôlées – quel est-il? transactions contrôlées entre parties liées

Le 1er Janvier, 2012 est entré en vigueur le numéro loi fédérale 277. Cette mesure législative dans certaines lois ont été modifiées, liées à l'amélioration des principes de tarification à des fins fiscales. Certaines dispositions de la présente loi entrent en vigueur dès le début de 2014, le numéro de loi 277 adopté l'article. heures V.1. Le NK 1.

transactions contrôlées

La clarification des concepts contenus dans l'article. 105,14 (n. 1). Normalement monté aussi des circonstances dans lesquelles les contrats considérés comme transaction contrôlée. Qu'est-ce? Conformément à ce contrat l'article se rapportent à ce groupe à la fin d'une catégorie particulière de sujets. Ils doivent être interdépendants.

sujets

Il existe différents types de transactions dans le droit civil. Pour chaque groupe, à condition que leurs demandes. Compte tenu de la transaction contrôlée (ce qu'elle est, quelles sont les règles contre eux), il est nécessaire d'établir d'abord tous les participants. Ils peuvent être une organisation si:

1. Un même sujet participe directement ou indirectement à eux avec une part de plus de 25%. Cette disposition a créé l'art. 105,1, cop p 2.. 3.

2. Par décision du même citoyen nommé / élu:

• chef de l'organisation;
• au moins la moitié de la composition de la gestion / conseil d'administration du dispositif.

3. Les pouvoirs du chef de quelques organisations à mettre en œuvre le même sujet.

4. Les mêmes personnes physiques forment plus de la moitié de la composition du conseil d'administration ou un organe de direction collégiale.

Il doit être mentionné cop. 11 du même article. Selon lui, les citoyens ci-dessus peuvent participer à l'organisation, ainsi que:

1. Femme / mari.
2. Les parents / parents adoptifs.
3. Soignants / tuteurs.
4. Les enfants (les enfants adoptés inclus).
5. Wards.
6. Pas plein / full sœurs de sang / frères.

Ces entités sont parties liées. Les signes sont également définis dans l'art. 105,1 (sub quatrième n. 2). loi organique et interdépendante la personne si celle-ci est habilité à l'élection / rendez-vous:

1. L'exécution de la structure de la semelle.
2. Au moins la moitié de la composition du personnel administratif / conseil d'administration.

A ce sujet, appliquer également les dispositions du sous-alinéa. 11 du même article. Interdépendant également pris en compte:

1. Organisation / citoyens, si pour chacun des intérêts du sujet précédent (direct) dans les sociétés suivantes est plus de 50%.
2. Les personnes physiques, si l'un d'entre eux dans la hiérarchie est subordonnée à l'autre.

Critères transactions contrôlées

Ils fixent la norme 105.14. La définition d'une transaction contrôlée ne comprend pas une indication du lieu de résidence, l'enregistrement, la résidence fiscale des participants et des bénéficiaires. Toutefois, cette fonctionnalité est expliquée à l'article 105.14. Dans les règles d'analyse peuvent être déduites combinaison de caractéristiques possédées par la transaction surveillée. Qu'est-ce? Tout d'abord, le lieu d'inscription, les participants à la résidence fiscale de séjour et les bénéficiaires devraient être sur le territoire de la Fédération de Russie. De plus, il doit y avoir l'une des circonstances suivantes:

1. Le résultat étendu (somme des prix) pour les contrats de l'année (civile), plus de 1 milliard de roubles. Conformément à l'art. 4 de la loi fédérale 277 № (paragraphe 3) Pour 2012, il devrait dépasser trois, et pour 2013 -. 2 milliards de roubles.
2. Un participant a fait office de l'exploitation minière du contribuable. Le paiement est calculé au taux indiqué en pourcentage. En même temps, les transactions contrôlées entre les parties liées doivent être en relation avec le minerai extrait qui relève de cette taxe, et le montant du revenu sur eux pour l'année (civile) pour plus de 60 millions de roubles.
3. Au moins un entrepreneur agit comme payeur application UST UTII, et parmi les autres côtés il y a un sujet qui ne travaille pas avec les régimes fiscaux spéciaux. Les critères pour les transactions contrôlées de ce type comprend une indication du montant des revenus perçus au cours de leur détention. Les parties doivent atteindre le montant de 100 millions de roubles. pour une année donnée (le calendrier).
4. Au moins un membre est libéré de l'obligation de déduire l'impôt sur le revenu ou d'appliquer un taux zéro à la base sur les conditions de paiement. Les circonstances dans lesquelles ont permis l'utilisation de cette exemption sont énoncées à l'art. 284, par. 5.1 du Code. Ici, la seconde partie ne devrait pas être libéré de ladite charge et de ne pas utiliser un taux zéro de cette taxe. Que les contrats ont été reconnus comme des transactions contrôlées entre parties liées, le bénéfice total sur celui-ci pour l'année (civile) pour plus de 60 millions de roubles.
5. Au moins une des parties en cause – le résident SEZ, qui régit le fonctionnement régime fiscal prévoit des prestations spéciales pour les déductions du bénéfice (par rapport à la procédure générale établie dans la région).

D'autres types de contrats

Certains types d'opérations peuvent être assimilées traitées en droit civil. Parmi eux, un ensemble d'accords sur la vente de produits, la production d'œuvres, la prestation de services. Ils doivent être médiés soit par la participation des personnes qui ne sont pas agissent comme interdépendants. Lors de l'analyse ne prend pas en compte la disponibilité des entités tierces dans certaines conditions. En particulier, les tiers qui ne sont pas reconnus comme interdépendants et sont impliqués dans les opérations:

1. Ne pas effectuer d'opérations supplémentaires autres que l'organisation de la vente directe de produits, de services, le travail de production. Leurs principales activités, ainsi, les actes d'intermédiation / participation indirecte dans le contrat.
2. Ne prenez pas de risques sur eux-mêmes et ne pas utiliser les actifs pour les opérations de l'organisation, en vertu de l'accord des parties.

Dans le domaine du commerce extérieur peuvent également être des transactions contrôlées. Qu'est-ce? Le traité s'appliquera à la catégorie considérée, si:

1. Le montant du revenu à la conclusion d'une seule entité pour l'année (civile) dépassera 60 millions de roubles.
2. Le sujet que sert des produits liés à un ou plusieurs groupes:

• pierres précieuses et de métaux précieux;
• pétrole et de produits pétroliers;
• métal ferreux;
• engrais;
• métaux non ferreux.

transactions contrôlées (y compris les prêts) sont reconnus comme tels si le lieu d'enregistrement de la résidence, la résidence fiscale d'une des parties est un territoire / état, inclus dans la liste approuvée par le ministère des Finances Décret № 108n. Dans le même revenu à temps de celui-ci devrait pour l'année civile dépasse 60 millions de roubles.

notification IFTS

En vertu des dispositions de l'art. 105,5, les entités sont tenues de soumettre une notification des transactions contrôlées. Les informations adressées à l'inspection à l'emplacement, la résidence ou l'enregistrement comme les plus grands contributeurs. Avis des transactions contrôlées envoyé au plus tard le 20 mai de cette année, qui est la période civile au cours de laquelle les contrats pertinents ont été signés.

Caractéristiques de compilation

Cas d'inexactitudes, incomplétude, sous réserve d'erreurs peut émettre un avis raffiné. La loi prévoit un certain nombre d'exigences à respecter par sa forme. Avis des transactions contrôlées comprend des informations de base sur:

1. période civile pour laquelle le payeur fournit les données.
2. Objet du contrat.
3. relations participants. En particulier, le nom complet de l'organisation, TIN (le cas échéant), le nom, y compris IP du citoyen. L'entrepreneur individuel cite également un numéro d'identification du payeur.
4. Le montant des recettes et des dépenses avec affectation des bénéfices / pertes sur les contrats avec les prix réglementés.

Remplir la notification des transactions contrôlées peut être effectuée par rapport à un groupe de contrats. Cette situation prévue au paragraphe 4 de l'art. 105,15.

Le programme de travail

Pensez à la façon de préparer une notification 1C. transactions contrôlées dans le programme sont alloués sur la base des données saisies dans les registres spéciaux et des répertoires. Ces informations sont saisies dans le programme, ou pour une année, ou juste avant la préparation de la notification. Section contenant les outils nécessaires peut être ouvert par le point Ch. menu "Rapports". informations supplémentaires peuvent être contrôlés à partir d'une forme particulière de « notifications assistant de formation des transactions contrôlées. » Il permet de visualiser toutes les phases de travail avec l'information pour la formation du rapport final. Préparation de la notification est effectuée en trois étapes:

1. Création d'une liste.
2. Vérification et corriger les informations.
3. Rédaction des avis.

Les éléments de contrôle « helper » sont groupés selon les étapes indiquées. La notification est faite au nom de chaque organisation séparément. À cet égard, en particulier dans le « assistant » doit indiquer l'entité juridique appropriée.

Préparer une liste des

Pour isoler les informations nécessaires pour que le programme de toute la masse des opérations de transactions contrôlées sur lesquelles des contreparties disponibles à la société agit comme une personne solidaire qui est inscrite à l'étranger. En outre, il énumère les produits aux échanges internationaux. Garder une liste d'entités interdépendantes est effectuée dans un registre spécial. Vous pouvez y accéder à partir du sous-menu ou « Assistant ». Pour transaction contrôlée classification du type devrait préciser si l'entité interdépendante agit en tant que donneur d'ordre dans l'un de l'art ci-dessus. 105.14 impôts et qu'ils soient enregistrés dans la zone économique spéciale. Pour chaque sujet, indique le pays d'immatriculation (si étranger), reg. numéro, code fiscal. Pour les entreprises nationales indiquer le nom du répertoire sélectionné « classificateur ». En raison du fait que la transaction contrôlée sont reconnus non seulement des parties liées, mais aussi des sujets dont l'un est inscrit dans la mer, ces informations se reflète également dans le programme. Assurez – vous d'indiquer les informations sur les entrepreneurs, les étrangers soumis à des contrats qui sont les produits énumérés à l' article. 105,14 (p. 5).

Caractéristiques comptables

Conformément à l'art. 105,3 (p. 1), si les conditions financières, les entreprises sont des opérations établies des parties liées qui diffèrent de celles identifiées dans les contrats comparables entre les entités nevzaimozavisimymi, les bénéfices qui pourraient être obtenus par l'un de ces partis, mais en raison de ces différences ne vint à lui, il avait pris en compte aux fins de l'impôt. Dans ce cas, il y a une règle spéciale. Conformément aux résultats comptables à un taux est porté ci-dessus dans le cas où cela ne conduit pas à une réduction du montant des déductions fiscales. À titre d'exception, en faveur d'une situation où le payeur utilise un ajustement symétrique de l'art. 105,18. Si l'IRS sur l'audit des transactions évaluées impôts supplémentaires aux prix du marché, les entreprises nationales, agissant en tant que seconde partie au contrat, peuvent être utilisés dans le calcul de ces prix:

1. paiement obligatoire du bénéfice.
2. Impôt sur le revenu payé en vertu de l'art. 227.
3. L'impôt sur l'exploitation minière. Dans ce cas, l'une des parties à la transaction devrait être son donneur d'ordre, et le sujet doit contracter charge d'acte étant soumis à l'impôt, mis en œuvre en utilisant un taux de%.
4. TVA. Dans ce cas, l'un des participants devrait être l'organisation / IP, de ne pas payer la taxe ou à l'abri.

Les méthodes de détermination des bénéfices

Conformément à l'art. 105,7, les superviseurs utilisent les méthodes dans l'exercice du contrôle fiscal:

1. Comparable valeur marchande.
2. Prix à venir la mise en œuvre.
3. rentabilité comparable.
4. Répartition des revenus.
5. La méthode du coût.

Est autorisé à utiliser un complexe de deux ou plusieurs techniques (art. 105.7, p. 2). Pour déterminer le coût de la conformité telle qu'elle est appliquée dans les transactions, le marché est la méthode la plus populaire des prix comparables. Cependant, il y a une exception. Lorsque vous achetez des marchandises à la transaction contrôlée et la revente ultérieure du contrat entre les parties de la détermination de la conformité est faite par la mise en œuvre prochaine du prix. Cette méthode est utilisée lorsque l'entité de revendre les produits, ne possède pas d'actifs incorporels qui ont un impact significatif sur le niveau de marge brute. Il peut également être utilisé pour préparer les produits à la vente ultérieure. En particulier, si partagea produits, remballage, le tri, la formation des expéditions. En outre, cette méthode est adaptée aux cas de mélange de produits si les propriétés du produit final ne sont pas sensiblement différentes de l'objet original. L'utilisation des trois autres méthodes sont autorisées, si la comparaison est impossible ou impossible de tirer une conclusion valable sur la conformité / non-conformité des montants des transactions et la valeur marchande à des fins fiscales.