Correction des erreurs comptables et de reporting. Aide financière pour la correction des erreurs

Il existe diverses méthodes par lesquelles les professionnels peuvent surveiller les documents comptables primaires. Cependant, de temps en temps dans la réflexion de toutes les données ayant toutes sortes d'inexactitudes. Examiner plus avant comment la correction des erreurs comptables et de reporting.

vue d'ensemble

erreurs comptables sont incorrectes, ou de réflexion non-réflexion de certains faits de l'activité économique de l'entreprise. empêcher complètement la probabilité de leur apparition ne peut pas être. Cependant, il peut être opportun de prendre des mesures pour détecter les erreurs dans les rapports comptables (financiers) et éliminer leurs conséquences. Il faut se rappeler que, pour corriger toutes les erreurs détectées.

base normative

documents comptables primaires conformément aux directives et règlements (FDR). Depuis 2010, il fonctionne PBU 22/2010. Il a établi l'ordre de correction des erreurs comptables et les modalités de divulgation des inexactitudes dans les documents des personnes morales, des sociétés autres que des sociétés de crédit, les municipalités et les organismes gouvernementaux.

Les causes des informations incorrectes

Selon RAS 22/2010 erreurs typiques peuvent être conditionnelle:

• des imprécisions dans les calculs;
• agents de fraude menant la comptabilité de l'entreprise;
• la classification et l'analyse erronée des faits de l'activité économique de l'organisation;
• la mise en œuvre incorrecte des conventions comptables de la société;
• une mauvaise utilisation des informations disponibles au moment de la signature des documents;
• une mauvaise application de la législation régissant la comptabilité.

classification

Les types d'erreurs comptables suivantes:

1. Compter les défauts. bugs informatiques qui sont liés à des calculs incorrects ou dépôt / transfert d'informations incorrectes dans les registres.
2. Les défauts causés par une fixation prématurée de la documentation primaire. De tels défauts se produisent, généralement due en unités non harmonisées de travail. Les documents signés sont souvent juste à temps pour manquer le service de la comptabilité. Le papier peut être retardée et les entrepreneurs. Dans ce cas, leur non-réflexion ne sera pas considérée comme erronée.
3. Les défauts qui se produisent en raison d'une mauvaise application de la loi. Ces erreurs sont le résultat de violations des règles des valeurs mobilières et la divulgation de leurs informations.

Outre ce qui précède, les défauts peuvent être le résultat de inexactes, peu fiables, des données incomplètes. Ces erreurs peuvent être à la fois sans le vouloir et commis intentionnellement. Dans ce dernier cas, donc, certaines entreprises tentent de cacher les faits de mauvaise conduite. Il peut être, par exemple:

• volume de surestimation matériau amorti selon l'une quelconque ou d'autres bases (vol cru);
• défaut de crédit et de bons de caisse agent responsable a suivi des recettes non comptabilisées en espèces à la caisse Organisation (fait de fraude financière).

exceptions

Non considéré omissions erreurs ou inexactitudes dans la réflexion des faits de l'activité économique dans les états financiers ou comptables identifiés à la suite de nouvelles données qui ne sont pas disponibles à l'entreprise au moment de la demande (défaut de paiement) des informations sur les opérations pertinentes. Il sera reconnu comme des défauts et des estimations de changement. En particulier, nous parlons de réserves:

– pour dépréciation des placements financiers;

– les créances douteuses;

– pour dépréciation des stocks.

Toutes les valeurs estimées ne sont pas entrés dans le reste de la ligne. Ils ajustent seulement certains de ses indices.

Méthodes de détection des défauts

Pour la détection précoce des erreurs dans l'information financière et comptable , il est recommandé:

1. Dresser un inventaire régulier des actifs existants et les passifs de la société, y compris un rapprochement des paiements aux entrepreneurs.
2. Analyser toutes les données contenues dans les registres de la comptabilité. Y compris dans le cadre de ces activités est effectué la vérification de la comparabilité des paramètres pour la période (estimation des revenus correspondant et les niveaux de dépenses).
3. Vérifier le câblage et les opérations à grande échelle non standard.
4. Comparer les rapports de performance – pour effectuer des opérations arithmétiques et de contrôle logique.

Comment corriger les erreurs comptables

ajustements de conduite peuvent être effectuées par les méthodes suivantes:

• Partielle. Correction dans ce cas, les erreurs comptables et de reporting est effectué un câblage supplémentaire, complémentaire ou inversion, effectuée avant l'opération que sur la valeur de la différence positive ou négative.
• Complète. Dans ce cas, le procédé de l'inversion de toutes les opérations effectuées avant, avec actionnement par la suite des données correctes.

Lorsque vous utilisez l'une des options ci-dessus devrait être commenter en référence à ceux du papier, des corrections sont effectuées. Pour identifier les lacunes préparer une aide financière pour la correction des erreurs.

Critères affectant l'ajustement

Correction des erreurs comptables et de reporting est effectuée par diverses méthodes en fonction de l'importance des lacunes. Selon cet indicateur, identifier deux catégories de défauts. Des erreurs peuvent être importantes ou insignifiantes. Les critères selon lesquels les lacunes de la première catégorie doivent être précisées dans les titres concernés. Une erreur importante en comptabilité – il est un tel inconvénient que, individuellement ou en combinaison avec d'autres défauts peuvent en une seule influence de période, les décisions économiques des utilisateurs intéressés, qui est accepté par eux sur la base des données financières présentées dans cette période de temps. Directement critères indiquant le degré d'importance déterminée par l'entreprise de manière indépendante. L'organisation dans ce cas provient à la fois l'ampleur et la nature de l'article concerné (s). La situation dans la politique financière de l'entreprise peut être formulée ainsi:

« L'erreur doit être reconnue comme essentielle si elle provoque l' indice de fausses déclarations de plus de 10% de la monnaie acceptée ou valeur de l' indice ».

La période de détection de défauts

Ce critère a également un impact sur les règles selon lesquelles la correction des erreurs comptables et de reporting. En particulier, les défauts peuvent être:

1. L'année en cours, a révélé:

• avant l'achèvement;
• après, mais avant la signature des déclarations effectuées.

2. L'année précédente, a constaté:

• après avoir signé les papiers, mais avant de les mettre à la disposition des parties intéressées;
• après avoir donné aux utilisateurs avant l'approbation des rapports;
• après l'approbation des titres.

les parties intéressées

Ceux-ci comprennent:

1. Les participants LLC.
2. Les organes de l'autorité de l'État, les collectivités locales ou toute autre autorité compétente pour mettre en œuvre les droits du propriétaire.
3. Les actionnaires de.

des cas particuliers

Quel que soit le degré d'importance:

• Correction des erreurs comptables et de reporting identifiés avant la fin de cette année, ont porté les marques comptes respectivement au cours du mois où ils se trouvent.
• La correction des lacunes, établies à la fin de l'année avant de signer les documents, les enregistrements effectués en Décembre de l'année où ils sont faits.

Ces dispositions signifient que quelles que soient les erreurs importantes qui ont été faites dans la préparation des états financiers intermédiaires trimestriels, ils ne sont pas examinés. Si la case II. l'entreprise a découvert un inconvénient important qui est apparu dans le quartier I., les changements qui seront causés par son ajustement seront reflétés dans les journaux pendant 6 mois (9 mois) et ne pas affecter les performances du trimestre I.

Caractéristiques éliminer les défauts mineurs

Si l'expert-comptable détecte une erreur qui n'est pas considérée comme significative, selon les conventions comptables actuelles, et a été fait dans la période précédente, alors p. 14 Réglage de PBU il a fait des marques dans les comptes pertinents du mois où il a été découvert après les déclarations de signature. La perte et le profit, qui est apparu à la suite de l'élimination des défauts sont inclus dans les autres produits ou de charges pour la période en cours. Par exemple:

« En Janvier 2011, la société a acheté et immédiatement utilisé la papeterie ne reflète pas la comptabilité de ces opérations Ce défaut a été détecté en Novembre 2012. Dans ce cas, les employés responsables est un ajustement de référence d'erreur comptable se reflète dans les journaux pour Novembre comme suit …:

cq de débit. 10,9 « fournitures et équipement ménagers. »

règlement de compte de crédit sur la fixation (76, 73, 71, 70, 62, 60).

Il reflète l'adoption de la papeterie conformément à la facture pour le numéro 101 du 20 Janvier 2011.

Compte de débit pour la fixation des coûts (44, 26).

cq de crédit. 10,9 « fournitures et équipement ménagers. »

Il montre l'utilisation de biens pour les besoins du bureau en Janvier 2011.

cq de débit. 91,2 « Autres charges ».

Compte de crédit en raison des dépenses (44, 26).

Les pertes enregistrées en 2011, qui sont associés à une indication différée de transactions sur l'achat et l'utilisation ultérieure des fournitures de bureau (Janvier 2011, la facture №101 des années 20.01.2011) ».

facteur important

Chez les sujets dans le domaine des petites entreprises, en plus des actions ordinaires en titres publics, ont le droit de procéder à la correction des erreurs comptables et de reporting, reconnu conformément à la politique financière de l'entreprise importante faite dans le cycle annuel précédent et identifié après l'approbation des titres de l'année en cours, selon le spécifié rétrospective schéma ci-dessus sans recalcul. Cette position est fixée dans l'AR 22 (n ° 2., P. 9). La politique financière de l'organisation doit être de fixer le point de savoir si la société fera usage de cette possibilité.

Caractéristiques des ajustements présentent d'importantes lacunes

La procédure de correction de ces erreurs dépendra de la période où ils ont été découverts. Ainsi, un inconvénient important de l'année dernière, a révélé après la signature des documents pour la période en cours, mais avant la présentation des parties intéressées, ajusté conformément au paragraphe. 6 PBU 22. En particulier, la référence financière pour la correction des erreurs indique la suppression de ses marques dans les comptes correspondants pour Décembre cette période. Si le papier ont été fournis dans d'autres utilisateurs (mis à l'inspection fiscale, les organismes statistiques et autres), ils devraient être remplacés par ceux qui les bugs importants. De telles déclarations sont appelées révisées. Le manque reconnu comme important, a admis l'année dernière et identifié pour fournir des titres pour l'année en cours aux parties prenantes, ajusté conformément au paragraphe. 6 PBU. agent responsable vérifiera l'équilibre dont vous avez besoin. Les informations suivantes sont fournies dans les formulaires révisés:

• que ces titres remplacent complètement la précédente;
• sur les raisons pour lesquelles il était nécessaire de vérifier l'équilibre et créer un nouveau.

Le document révisé est envoyé à toutes les adresses qui ont été envoyés plus tôt. erreurs de la période précédente importantes découvertes après l'approbation des comptes annuels, corrigés des marques dans les comptes correspondants dans la période actuelle. comptes correspondants en même temps agit cq. 84 « Déficit accumulé (bénéfices non répartis). »

Retraitement des chiffres comparatifs

Il a fait comme si une erreur de période antérieure n'a jamais été admis en corrigeant des éléments de reporting. Cette méthode est appelée un retraitement rétrospectif. Il a joué en ce qui concerne les chiffres comparatifs de la période précédente, quand il a été admis à déserter. En d'autres termes, si l'inexactitude a eu lieu en 2011, comme l'a révélé en Novembre 2012, le rapport des taux de conversion 2012 effectuée sur 31.12.2011. Les éléments sur 31.12.2012 contiendront les informations corrigées. Comme exceptions sont les cas où il est impossible:

• établir une connexion avec le dysfonctionnement de la période spécifique;
• évaluer l'impact des défauts cumulativement à toutes les périodes précédentes.

dispositions spéciales

L'attention est attirée sur le fait que la correction d'erreurs de la période précédente importantes découvertes après que les lignes d'équilibre ont été approuvés, ils ne peuvent pas être remplacé, révision et nouvelle présentation d'utilisateurs intéressés. Si le défaut a été admis avant a commencé la première période présentée dans les journaux pour l'année en cours, les ajustements sont soumis au solde d'ouverture des articles pertinents du passif, du capital, des actifs. À l'heure actuelle, les états financiers reflètent les chiffres reconnus pour la fin des deux années précédentes. Ainsi, si l'inexactitude a permis en 2009 et découvert en 2012, le solde d'ouverture retraité au début de 2010, 2011 et 2012. Les résultats seront présentés dans la note explicative accompagnant les comptes de la dernière année donnée. Si la détermination de l'impact des erreurs importantes est impossible pour une ou plusieurs périodes antérieures qui sont présentées dans les états financiers, l'entreprise doit ajuster le solde d'ouverture pour certains articles. Ceux-ci comprennent les actifs, les passifs et actifs au début de la première période pour laquelle la conversion est possible de le faire. Incapacité pour déterminer l'effet d'une erreur matérielle dans l'écart financier précédent existe si besoin des calculs multiples ou complexes, les performances dont il est impossible d'extraire des informations sur les circonstances qui existaient au moment de l'apparition de défauts, ou besoin d'utiliser les informations reçues après les déclarations du bilan.

divulgation

Selon les exigences du par. 15 PBU, la note explicative des états financiers pour les activités annuelles de l'entreprise doit contenir certaines informations concernant les erreurs de la période précédente importantes qui ont été corrigées dans le cycle actuel. les documents indiqués en particulier:

1. La quantité d'ajustement pour chaque article – pour chaque période antérieure dans la mesure où cela est réalisable dans la pratique.
2. la nature de l'erreur.
3. La quantité de réglage en ce qui concerne le résultat de base et dilué (perte) par action. L'indicateur indique que si une entité est tenue de divulguer des renseignements sur le revenu qui est imputable à une action.
4. Le montant de la variation du solde d'ouverture du premier des périodes de déclaration.

Si vous ne pouvez pas déterminer l'impact des dysfonctionnements importants d'un ou plusieurs cycles précédents, qui se reflètent dans les journaux, qu'une note explicative doit indiquer les raisons qui ont conduit à cette situation. En même temps, vous devez également spécifier la méthode de fabrication d'une correction d'erreur matérielle, ainsi que la période à partir de laquelle les changements enregistrés.

exemple

En Septembre 2012, il a été révélé qu'en 2010, n'a pas été revalorisé les montants de la dette principale sur les prêts à long terme et des crédits dans la devise de la société acquise. Dans le processus de calcul de la différence de taux de change sur le montant de ces engagements au taux de change pour 2012 était comptable différence négative. Cette faille est considérée comme importante, l'organisation ne fonctionne pas comme une petite entreprise. Cette erreur a entraîné:

1. La quantité de distorsion des indicateurs sur la taille des différences de taux de change négatifs dans les éléments suivants:

– valeur sous-estimés des fonds empruntés (ligne 1410);

– surestimé la taille des résultats non (ligne 1370).

2. La distorsion du montant des indicateurs sur le montant de plus calculée impôt sur les bénéfices de la taille des différences de taux de change:

– report à nouveau sous-estimées (ligne 1370);

– la dette à court terme est surestimée par le montant de l'impôt sur le revenu (ligne 1520).

Vous devez effectuer une rétrospective de recalcul 31.12.2010 et 31.12.2011. Dans le compte de l'entreprise postings suivantes ont été faites pour l'année 2012:

La réflexion des différences négatives résultant de la réévaluation des prêts à long terme et crédits pour 2012:

cq de débit. 84 « Déficit accumulé (bénéfices non répartis). »

cq de crédit. 67 « Calcul des prêts à long terme et les crédits.

impôt sur le revenu va calculé avec une différence négative pour 2010:

cq de débit. 68,4 « impôt sur le revenu » (en l'absence de tout solde créditeur sur le compte de l'entreprise sera un impôt (différé) actif – cq de débit 09.).

cq de crédit. 84 « Déficit accumulé (bénéfices non répartis). »

en conclusion

Comme on peut le voir, la correction des erreurs – c'est un processus chronophage. Il exige l'attention accrue du personnel et la connaissance des règlements régissant ces procédures. Comme il a été mentionné ci-dessus, d'éliminer complètement le risque d'erreurs est une entreprise impossible. Par conséquent, les experts devraient avoir une connaissance suffisante pour la détection précoce et l'élimination des défauts dans la documentation comptable compétente.