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Un exemple d'une taxe indirecte. code fiscal

Taxes dans la société moderne ont deux fonctions. D'une part – pour remplir le budget (l'outil économique principal de l'État), et de l'autre – régulation de l'économie, permet d'égaliser les normes sociales et de développer le secteur public prioritaire nécessaire. Un système cohérent de données de paiement sous forme codifiée établit légalement le Code fiscal de la Fédération de Russie. Fonctionnellement, il se compose de deux parties: la mise en place générale intégrant le système fiscal principes et spéciaux divulguant chaque mécanisme distinct ou le recouvrement des impôts. Les différents chapitres de la deuxième partie de la taxe Code de taxe sur la valeur ajoutée soumis (TVA) et la taxe d'accise (ou accise). Leur étude sera consacrée à cet article.


la politique fiscale de l'Etat

La particularité de la réglementation fiscale est que l'environnement macro-économique de l'État change, la variation des taux d'imposition. Telle est la politique fiscale. Caractéristiquement, ils doivent respecter le principe de la reproduction, t. E. Contribuer à la croissance de la production sociale et augmenter la productivité. Toutefois, la réglementation fiscale – une question délicate, si l'évolution du taux d'imposition, devraient être sensibles à se tenir au courant de la situation économique.

démontre clairement ses lois courbe de Laffer, du nom de l'économiste de l'Université de Los Angeles, a découvert le principe des recettes budgétaires, en fonction du taux d'imposition. Relation fonctionnelle, il affiche le classique: sur l'axe horizontal – le pourcentage perçu par l'Etat au Trésor, l'axe vertical – le montant reçu par la taxe. Dans un premier temps, cette courbe augmente. L'importance économique de c'est que la production dans ce segment croît plus rapidement que le taux d'imposition, respectivement, et l'économie progresse, et l'augmentation des recettes fiscales. Cependant, la courbe niveau du taux d'imposition de 40-50% (pour les pays du monde I) et 35-40% (pour les pays de III mondiale) atteint un maximum et commence à diminuer. Dans ce cas, nous disons que la politique fiscale – discriminatoire. À un revenu relativement élevé de la population active, la charge fiscale est 40-45% du niveau de revenu.

Par conséquent, un indicateur de la politique sociale progressive est considérée comme une baisse constante de la part de la charge fiscale par rapport au revenu de la population.

Les impôts directs et indirects

Les impôts sur la nature des exonérations fiscales sont divisés en directs et indirects. assiette fiscale pour les impôts directs sont revenus (salaires, bénéfices, loyers, intérêts) ou des biens (terrains, maison, valeurs mobilières) appartenant au contribuable. Des exemples d'impôts directs peuvent être une terre fiscale, les impôts sur le revenu, taxe foncière, taxe sur les véhicules, la taxe sur les bénéfices. impôt indirect, par opposition à diriger, a un caractère fondamentalement différent – une prime de prix ou de taux.

Toutefois, des observations sur les circonstances de la formation de l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu pour une utilisation professionnelle. Il se trouve aussi le terme « indirect », mais à cet égard, il n'a rien à voir avec les impôts indirects (impôt sur le revenu, comme nous l'avons déjà mentionné – une ligne droite). Dans cette interprétation du nom de similarité est pas associée à une caractéristique de la taxe, et le processus de détermination de son ampleur. Pour déterminer l'assiette fiscale de celui – ci soustrait les coûts directs associés à la production principale, et les coûts indirects sont déduits. Impôt sur le revenu est donc une manière purement économique contribue à une plus grande spécialisation de l'entreprise, ce qui réduit ses dépenses non productives.

En ce qui concerne les impôts indirects, l'économiste allemand Karl Marx exceptionnel a commenté leur substance latente, cachée dans chaque achat, le retrait des fonds des citoyens de l'État. Il semble que les consommateurs achètent simplement le produit, et ne peut donc pas contrôler le budget de l'appétit. En fait – payeur préconise le consommateur, le vendeur les mêmes biens et services en faveur du collecteur d'impôts indirects et intermédiaire dans le transfert de leur état.

En Russie, les impôts indirects nets suivants: valeur ajoutée (TVA), la taxe d'accise et les droits de douane.

Les impôts indirects. TVA

TVA pour la première fois introduit en France en 1958 a passé ses essais pilotes, puis le déploiement. Dans les années 70, il a emprunté le reste de l'Europe. En Russie, « Sur la TVA » La loi a été adoptée en 1992 par le gouvernement du Egora Gaydara. D'abord le taux était de 28%, créant ainsi une charge fiscale importante, puis il a été ramené à deux reprises à 20% et 18%, respectivement.

TVA fiscale indirecte distribué avec succès dans les systèmes fiscaux mondial. Quelle est la raison de sa popularité? Très probablement, insensibilité à la crise économique et acyclique, car aucune taxe est perçue sur la production et la consommation.

Les principales orientations de la politique budgétaire de la Russie pour 2012 et pour la période allant jusqu'en 2014 souligne le rôle moteur de la TVA dans le régime fiscal fédéral. La part de cette taxe représente 32-35% des recettes fiscales fédérales.

TVA comme un exemple d'une taxe indirecte implique l'assiette fiscale (selon l'art. 146 du Code des impôts), la vente de biens et services sur le territoire de la Russie, le transfert de biens et de prestation de services, qui ne sont pas censés déduction, l'installation et les travaux de construction effectués pour ses propres besoins, l'importation de marchandises sur le territoire Fédération de Russie.

régimes préférentiels dans l'assiette fiscale de la TVA

Code fiscal exclut du champ d'application large maximale à la TVA, certaines opérations: roubles de traitement et des devises étrangères, le transfert de propriété par son successeur, la transition de la propriété aux activités statutaires des organisations sans but lucratif, le transfert de propriété par voie d'investissement, le retour des contributions originales des participants de partenariats économiques et les entreprises, la privatisation des ressources naturelles fonctionnaires des appartements étatiques et municipales, la confiscation de l'héritage de la propriété.

impôt indirect TVA implique également une série de taux d'imposition préférentiels. Tout d'abord, le taux zéro. Il est utilisé pour les marchandises exportées mode défini ZLE (zone franche). En outre, il est utilisé en relation avec des services pour le chargement, le transport, le soutien des exportations liées au transport international de marchandises par le territoire de la Russie et le transport des bagages et des passagers, si elles ne sont pas envoyés à partir du territoire de la Fédération de Russie.

Cependant, si nous continuons à parler d'une telle taxe complexe que la TVA, il applique également un taux réduit (10%) par rapport à la nourriture, les produits pour enfants, des médias et des livres. Ainsi, la loi de l'impôt fédéral offre un régime fiscal simplifié pour ces catégories de produits en abaissant leurs prix et ainsi augmenter la demande pour eux. Comme vous pouvez le constater, les impôts indirects dans la Fédération de Russie opérant dans une certaine zone, non liés au cycle de production, et leur arrivée dans le budget – plus uniforme.

Quelles sont les autres est inclus dans l'assiette fiscale de la TVA

Les personnes morales et des entrepreneurs individuels à remplir la déclaration de la TVA à des fins fiscales que:

  • Les avances reçues. Les exceptions sont les paiements pour les marchandises soumises à 0 taux% (voir. Ci-dessus) et pour les produits ayant un cycle de production de plus de 6 mois.
  • Les agents ayant le statut de « aide financière », mais obtenu en échange des biens et services vendus.
  • Les intérêts sur le crédit des produits de base, les billets à ordre, des obligations au-delà du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie.
  • capital indiqué dans les contrats d'assurance avec les dispositions par défaut de contrepartie.

Mais il y a une exception à la règle. Une personne morale ou entrepreneur, dont le revenu pour les 3 derniers mois étaient moins de 2 millions de roubles, écrit dans l'administration fiscale au service de l'application appropriée et licenciés pour 12 mois de paiement de la TVA.

A propos de la complexité de la détermination de la base de la TVA

Nous avons vu un exemple de la TVA des impôts indirects conformément au chapitre 21 du Code des impôts que dans une partie de la formation de l'assiette fiscale. Pourquoi un exemple? Que les lecteurs apprécient la complexité de son calcul des documents primaires. Pour les grandes entreprises industrielles déclaration de revenus bien écrit de la TVA entraînant la non-application de sanctions par la taxe, pertinente et importante. Ce travail, très qualifiés, ce qui nécessite des connaissances spécifiques de l'auditeur. Le secteur d'activité est définie par la loi N 943-1 « A propos des autorités fiscales russes » de 21.03.1991, la taxe sur la valeur ajoutée ainsi que l'impôt sur le revenu des sociétés est le plus complexe de l'année, donc il y a même une spécialisation tacite au sein des autorités fiscales elles-mêmes: un chèque TVA, l'autre – l'impôt sur le revenu. plus rare beaucoup sont, qui, généralistes l'épaule, puis, et plus encore.

Sur la méthode des contrôles fiscaux de la TVA

Considérons les « rouages » de la taxe relative à l'inspection, par exemple, la taxe sur la valeur ajoutée indirecte. D'une manière générale, les contrôles sont hors site, hors site et comprend les deux espèces précédentes. Selon le degré de couverture de la base fiscale sont divisés en thématiques et complète, claire et sélective.

Comment vérifier la TVA camérale? Les inspecteurs des impôts portent directement dans son bureau. Pour leurs services – précédemment accordée entités juridiques vérifiables ou les déclarations de revenus des entrepreneurs et zatrebuemye au cours de la réelle vérifier les registres de ses registres comptables et les documents sources. inspection du site est effectuée directement dans la comptabilité de l'entité juridique (entrepreneur).

En règle générale, à la veille d'une sortie prévue des contrôles complexes documentaires de TVA effectué un audit de bureau fourni par le contribuable et les déclarations de TVA qui leur sont soumises au paiement pour la détermination ultérieure de ses différences avec la définition réelle des vérificateurs fiscaux sur le document fiscal primaire.

TVA, à titre d'exemple d'une taxe indirecte, montre deux directions de vérification par les vérificateurs de la déclaration de l'entreprise: l'intégralité de leur assiette fiscale de la TVA et l'application correcte des retenues fiscales comptables.

L'analyse des produits d'achat à la vérification de la TVA

Lorsque la diligence, d'abord soigneusement vérifié la disponibilité des documents primaires des fournisseurs. En ce qui concerne les fournisseurs, Figuring ils ont fourni des biens et des services en la base imposable et déduction (déterminée conformément à l'article numéro 171-173 de la Fédération de Russie Code général des impôts) peut être pris en compte que dans certaines conditions. Le document original doit être présent – facture du fournisseur, qui sera reçu en tenant compte de crédit qui lui est imparti par son fonctionnement est réglé sur la période de déclaration fiscale appropriée (se référant à la déclaration fiscale correspondante).

Un exemple d'une telle compensation peut être le retour de l'excédent de la TVA effectivement payée sur certains du Code des impôts à la situation suivante: société d'édition de livre achète du papier et de l'encre tout en payant une taxe de 18%, mais des produits finis commercialisables (livres) taxées à 10%. Sur la base de ce montant de l'excédent d'impôt sur l'achat de papier et de l'encre sur une taxe pour la vente de livres – est inclus dans la déduction fiscale.

Analyse de la vente de produits sous la vérification de la TVA

La vente des produits est suivi sur la base des factures, entité juridique vérifiable prescription et ses ventes du magazine (les registres fiscaux consolidés spécifiques, et en fait la base de données de manuscrit pour la déclaration de revenus).

Ce test concerne la conformité des registres comptables de la part des établissements avec les fournisseurs et sous-traitants et des calculs avec des personnes responsables. Dans ce cas, les deuxièmes copies des factures doivent être jointes au journal.

TVA taxe indirecte est déterminée sur la base des opérations non fictives (pour la livraison de chaque article doit être le calcul approprié de virement bancaire – du compte courant de l'entreprise ou de l'argent – en espèces). identifie ainsi les efforts possibles pour retourner la société à la TVA à des transactions quasi inexistantes.

Les autorités fiscales ont vérifié le fonctionnement du K compte 201 01 610 et le K compte 201 04 610. S'il n'y a pas de facture pour la vente de biens (services), il est effectué par l'audit compteur d'impôt dans les comptes des entités juridiques de la contrepartie. Si ce n'est pas là – la transaction est fictive, mais il est un crime économique. En même temps, il attire l'attention sur l'ordre chronologique de la préparation et l'enregistrement des factures. -Contre chèques sélective sont désignés par et livraisons importantes pour lesquelles les factures sont disponibles.

Exemple erreurs fiscales lors de la vente des biens

L'approvisionnement entreprise doit disposer d'un soutien à la conception du contrat juridique compétent. Le problème est que la mise en œuvre des biens et services doit toujours être soumis à une augmentation de leurs prix sur le montant de la TVA. Les parties contractantes sont tenues de définir clairement les accessoires obligatoires prix indiqués – avec ou sans taxe fiscale. Le contrat précise le prix sans TVA, ce fut elle qui sert l'assiette fiscale. Il est hautement souhaitable dans l'accord d'affecter le montant de la TVA sur une ligne distincte.

Ce dernier est dû au fait que selon l'art. 424 CC côté russe à payer le prix des marchandises sur les détails spécifiés dans le contrat.

Pour conclure notre examen de la TVA, nous constatons qu'il est à cause de son caractère universel, il est l'un des plus difficiles pour sa technique parmi les impôts existants en Russie.

Les droits d'accise. L'assiette fiscale

Les impôts indirects dans la Fédération de Russie (sauf pour le plus grand d'entre eux – taxe sur la valeur ajoutée) comprennent une taxe fédérale – la taxe d'accise (souvent désigné sous forme abrégée – taxe d'accise) et les droits de douane. Il est chargé de certains groupes de produits tels que la vente d'entre eux sur le territoire de la Russie, et lorsque vous les déplacez à travers la frontière russe. La liste dans le budget des personnes morales et des entrepreneurs individuels et les payeurs sont réels consommateurs, t. A. Il est inclus dans le prix des produits qu'ils achètent. Étant donné que le montant de la taxe incluse dans le prix des marchandises, il est clair qu'une taxe indirecte est un droit d'accise.

En règle générale, ils sont soumis aux voitures de la taxe d'accise, les boissons alcoolisées, le carburant diesel, huile moteur, de la bière, l'essence et le moteur droit, l'alcool et l'alcool, les produits du tabac.

Selon l'article 182 du Code des impôts, sont soumis à des opérations fiscales de la vente des contribuables marchandises soumises à accises produites en Russie, la réception et l'affichage de ce produit, certains types de transferts de biens (systèmes de péage), l'opération de déplacement des produits soumis à accise en dehors de Russie.

Nos. 1 n. 6, art. 182 du Code des impôts enregistre tout objet pouvant être excisé à la saisie des données et publication de biens sans maître d'impôts indirects. Elle est soumise à l'impôt et le transfert des biens soumis à accises dans les fonds statutaires des entreprises.

La procédure de la taxe d'accise

N'est pas soumis aux exportations de produits soumis à accise des droits d'accise, le transfert entre les unités des entreprises de production, le transfert primaire confisqué pour un traitement ultérieur industriel, importation sur le territoire douanier de marchandises soumises à accises avec refus ultérieur en faveur de l'Etat, l'importation de biens excisée dans le port SEZ.

Les taux actuels des droits d'accise pour le jusqu'à 2015 la période sont présentées dans l'article. 193 du Code des impôts.

Les autorités fiscales effectuent un contrôle documentaire, prendre en compte avec ses documents de contrepartie du contrat du contribuable sur le paiement conjointement avec un relevé bancaire pour le transfert de fonds, déclaration en douane de marchandises, une copie des documents justificatifs de transport montrant l'exportation de produits soumis à accises en dehors de la Russie.

La période d'imposition pour la mise en œuvre interne des produits soumis à accise ont un mois pour transporter à la frontière – conformément au Code du travail.

Exemple déterminer la quantité d'accise

conditions initiales: distillerie produisant vodka avec une teneur en alcool éthylique à 40%. Il caractérise par son volume de production mensuel de 500 l. Taux d'imposition actuel – 210 roubles par litre d'alcool éthylique anhydre. Le montant des droits d'accise sur l'alcool éthylique acheté est 1650 roubles.

Solution: L' assiette fiscale sera: 500 x 40% = 200 l.

La quantité de l'accise correspondant à la vodka vendu: 200 L x 210 = 42 000 roubles roubles.

La quantité d'accise à payer: 42 000 – 1650 = 40 350 roubles.

conclusion

Les impôts indirects sont une partie intégrante d'un système fiscal moderne. Une importance particulière est la TVA, qui fournit la plus grande quantité de recettes budgétaires de l'impôt (pour le 33-35% russe). Il convient de noter que le taux d'imposition de la TVA est un stimulus important pour le développement économique. Il est pas surprenant que pendant le potentiel économique du pays, depuis 1992, le taux de TVA en Russie est passé de 28% à 18%.

A noter que la taxe d'accise – une taxe indirecte, mais plutôt spécifique. Bien qu'il ait un ordre de grandeur plus faible proportion des recettes fiscales que la TVA, mais ses tarifs sont un indicateur de l'attitude à la classe moyenne de l'État.