Pour les nuls: la TVA (taxe sur la valeur ajoutée). Déclaration fiscale, les taux d'imposition et la procédure de remboursement de la TVA

Parler de ce qui est la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) – n'est pas le plus difficile, voire entrer dans les détails. Connaissances de base sur le sujet sera utile non seulement pour les futurs comptables et des économistes, mais pour les gens loin de ces domaines d'activité spécifiques.

Le contenu économique de la TVA

La TVA est une taxe en Russie, ont une influence significative sur la formation du budget de l'Etat. L'essence de la taxe sur la valeur ajoutée pour refléter son nom complet. À savoir, il est une valeur ajoutée, ce qui a augmenté la valeur du fabricant d'origine du produit (produit brut ou semi-fini) est la comptabilité d'exercice.

Pour les « nuls »: la TVA – une taxe qui est calculée et entreprise-producteurs ont payé, les organisations de commerce de gros et de détail, ainsi que les entrepreneurs individuels. Dans la pratique, sa taille est définie comme le produit du taux sur la différence entre les produits reçus dans la mise en œuvre de ses propres produits (biens et services) et le montant des frais qui ont été utilisés pour sa production. Autrement dit, cette partie du produit, que le fabricant ou le vendeur de « incrément » au produit d'origine (en fait, il est une valeur nouvellement créée), et est la base imposable. Ce genre d'impôts indirects, parce qu'il est inclus dans le prix du produit. En fin de compte, il a payé par l'acheteur, et le formel (et pratique) de son paiement par le propriétaire des biens et des fabricants.

Objets d'imposition

Les objets de perception de la TVA est produit de la vente de produits créés, des œuvres produites et des services, ainsi que:

– le coût de la propriété des biens (travaux, services) à leur transfert gratuit;

– le coût des travaux de construction et d'installation produits pour les besoins propres;

– le coût des marchandises importées et les marchandises (travaux, services), dont la transmission est effectuée sur le territoire de la Fédération de Russie (il ne figure pas dans la base imposable de l'impôt sur le revenu).

assujettis à la TVA

L'article 143 du Code des impôts établi que les payeurs de TVA – sont des entités juridiques (russes et étrangères), ainsi que les entrepreneurs individuels, consistant dans les dossiers fiscaux. En outre, les payeurs de cette taxe sont les personnes chargées de la circulation des biens et des services à travers les frontières de l'Union douanière, mais seulement si la législation douanière prévoit l'obligation de le payer.

Impôt sur le taux de TVA

En Russie, la taxe sur la TVA prévue en 3 versions:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Charge d'impôt déterminé en multipliant le taux d'intérêt divisé par 100, la base imposable.

Ils ne sont pas soumis à l'accumulation de la taxe vitesse hors exploitation (opérations de dépôt sur la formation du capital autorisé, le transfert des actifs immobilisés et le cessionnaire des actifs de l'entreprise, etc.), de la vente de terrains, et bien d'autres, inscrits dans la loi.

18% cent taux de TVA

Jusqu'en 2009, le taux de TVA de 20% est appliqué au plus grand nombre de transactions. Il est actuellement utilisé le taux de 18%. Pour le calcul de la TVA, vous devez calculer le produit de l'assiette fiscale et le taux d'intérêt divisé par 100. Encore plus facile: la définition (pour les « mannequins ») TVA, l'assiette fiscale est multipliée par le rapport entre le taux d'imposition – 0,18 (18% / 100 = 0,18). Ainsi, le montant de la TVA incluse dans le prix des biens, travaux et services, allant aux consommateurs.

Par exemple, si le prix des biens sans TVA – 1000 roubles, le taux correspondant à ce type de produits – 18%, le calcul est simple:

TVA = X PRIX 18/100 = 0,18 X PRIX.

E. TVA = 1000 x 0,18 = 180 (roubles).

En conséquence, le prix de vente des marchandises – il calculer le coût des marchandises avec TVA.

Taux réduit de TVA

taux de TVA de 10% est applicable à certains groupes de produits alimentaires qui sont considérés comme socialement importants pour la population. Ces produits incluent le lait et leurs dérivés, de nombreuses céréales, le sucre, le sel, de mer, du poisson et des produits à base de viande, ainsi que certains types de produits pour les enfants et les diabétiques.

Le taux zéro de TVA, en particulier son application

Taux de 0% applique aux biens (travaux et services) liés aux activités spatiales, la mise en œuvre, l'extraction et la production de métaux précieux. En outre, le montant considérable des opérations d' effectuer des transactions sur le mouvement des marchandises à la frontière, dans la conception qui doit se conformer aux procédures douanières. Le taux zéro de TVA exige une preuve documentaire de l'exportation, qui est fourni aux autorités fiscales. Le paquet de documents comprend:

1. Accord (ou contrat) entre le contribuable sur la vente de biens à une personne étrangère de la Fédération de Russie et l'Union douanière.
2. La déclaration en douane pour l'exportation de produits à la note obligatoire des coutumes russes du lieu et la date de départ des marchandises. Vous pouvez soumettre des documents pour le transport et l'entretien, ainsi que d'autres preuves de l'exportation de tout produit à la frontière russe.

Si, dans les 180 jours à compter de la date de circulation des marchandises à la frontière ne sont pas émis et ne remet pas en un ensemble complet d'imposition des documents nécessaires, le payeur est tenu de facturer et de payer la TVA à 18% la force (ou 10%) taux. Après la collecte finale de confirmation de douane peut être retourné ou taxe payée pour le compenser.

En utilisant le taux estimé

Taux estimé utilisé pour le pré-paiement et dans certains autres cas. Pour la TVA est calculée « mannequins » à ce rythme si nécessaire en raison de la valeur globale des marchandises pour identifier la « séance » dans son impôt. Cette action est réalisée par une formule simple, selon le type de taux de TVA.

Lorsque le taux de TVA de 10% calculé est de 10% / 110%.

Lorsque le taux de 18% – 18% / 118%.

Remplir les déclarations fiscales de la TVA et les conditions de

Au stade initial de la préparation de la prestation de travail comptable de déclaration fiscale met l'accent sur la détermination de la base sur laquelle le montant de l'impôt chargé par la suite. Remplir la déclaration d'impôt sur la TVA commence par la conception de la page de titre. Il est très important d'entrer avec précision et soigneusement tous les détails nécessaires (noms, codes, types et ainsi de suite. D.). Sur toutes les pages indique la date et la signature de la tête (ou SP), qui est sur la première page doit être estampillé. Déclaration doit être soumise à la taxe en place de l'enregistrement, mais au plus tard le 20e jour du mois suivant le trimestre de référence. Dans la même période, et est fixé pour son paiement (avec une période de trois mois). Ainsi, le paiement et la charge d'impôt pour le 1er trimestre 2014 ont dû être fait avant le 20 Avril de l'année en cours.

calcul de l'impôt

Pour les « nuls »: la TVA à payer est calculé en plusieurs étapes.

1. Détermination de l'assiette fiscale.
2. la comptabilité d'exercice de la TVA.
3. Détermination du montant des déductions fiscales.
4. La différence entre la taxe calculée et payée (moins) et le montant de la TVA à payer.

En cas de dépassement des déductions sur le montant cumulé du contribuable a droit à un remboursement de la différence sur demande écrite et après la décision, mais plus sur cela plus tard.

déductions fiscales

Une attention particulière devrait être accordée aux résidus, soit la somme de la TVA, qui est présenté aux fournisseurs et payés à la douane lors de l'exportation des marchandises. Il est important que la franchise fiscale, avait une relation directe avec revirements évalués. Il suffit de mettre, si la TVA perçue sur le chiffre d'affaires de la vente de produits « A », puis mis sur tous vos achats sont faits liés à ce produit. Confirmation du droit à déduction certifiée par les factures reçues des fournisseurs, ainsi que des documents sur le paiement du montant de la taxe à la frontière. TVA d'entre eux est une ligne distincte. Ces factures sont déposées dans un dossier distinct, et tourne sur des éléments individuels sont enregistrés dans le livre d'achat sur le formulaire approuvé.

Au cours des vérifications fiscales ont souvent des questions sur mauvais remplissage des champs obligatoires, dirigés par des informations incorrectes, ainsi que l'absence de signatures des personnes autorisées. En règle générale, dans une telle situation, les employés de l'IRS invalident le montant correspondant des déductions qui conduisent à la TVA et les pénalités évaluées.

La soumission électronique des déclarations

Depuis 2014, le retour de la TVA fiscale doit être soumise uniquement sous forme électronique. Il y a quelques exceptions liées aux régimes fiscaux spéciaux.

Conditions de remboursement de la TVA

Satisfaction des contribuables droit à une indemnisation versée par le montant de la taxe est faite sur la base d'un audit de bureau, produit par les autorités fiscales. procédure déclarative de remboursement de la TVA se produit en ce qui concerne les quelques contribuables qui remplissent les conditions suivantes:

– le montant total des impôts payés (TVA, droits d'accise, impôts sur les bénéfices et l'exploitation minière) devrait pas être inférieure à 10 milliards de roubles .. 3 années civiles précédant l'année d'application pour la compensation;

– le payeur d'obtenir une garantie bancaire.

L'utilisation de cet ordre fournit encore une autre condition: le payeur doit être enregistré auprès des autorités fiscales de la Fédération de Russie pas moins de 3 ans avant le dépôt de la déclaration de revenus pour les remboursements d'impôt.

La procédure d'indemnisation

Pour le remboursement de la TVA au contribuable doit soumettre à l'autorité fiscale une demande écrite de remboursement des montants d'impôt. Ces montants peuvent être retournés au communiqué compte ou imputées sur le paiement d'autres paiements d'impôts (le cas échéant d'entre eux la dette). Au sein de l'inspection 5 jours une décision est prise. Remboursement de TVA de la même période dans le montant indiqué dans la décision. Si des retards dans la collecte de fonds au compte du contribuable a le droit de recevoir des intérêts pour l'utilisation de l'argent des autorités fiscales (du budget).

audit de bureau

Pour vérifier la validité du montant restitué de l'inspection fiscale dans les 3 mois a effectué un audit de bureau. Si les violations ne sont pas installés, la période de 7 jours après l'achèvement de l'audit par écrit la personne contrôlée est informé de la légalité de la compensation.

En cas de violation de l'inspection de la législation russe préparé un rapport d'inspection sur la base duquel une décision est prise à l'égard du contribuable (ou le refus d'attirer ou de poursuivre en justice). De plus, l'adresse du contrevenant est exposé l'obligation de retourner les montants indûment perçus de la TVA et de l'intérêt pour l'utilisation de ces fonds. Lorsque le non-remboursement de cette somme de devoir à son retour au budget russe est affecté à la banque qui a émis la garantie. Dans le cas contraire, les autorités fiscales doivent débiter les fonds nécessaires sans recours.

Certaines dispositions relatives au calcul et au paiement de la TVA, sont assez difficile pour une compréhension momentanée, mais une prise de conscience réfléchie donne le résultat. Un défi particulier dans la perception de cette taxe crée des termes spécifiques et le changement régulier de la législation RF.