Impôts différés passifs – ce qui est-ce?

Règles selon lesquelles la comptabilisation des produits et charges à des fins fiscales et la préparation des états financiers, ont un certain nombre de différences. A cet égard, les montants comptabilisés dans certains documents ne coïncident pas avec ceux des autres. Par conséquent, en signalant la complexité de la conception souvent se poser.

PBU 18/02

Cette disposition a été introduite pour tenir compte des différences dans les montants de déclaration d'impôt. PBU différencie paramètres permanents et temporaires. Les premiers comprennent les dépenses / revenus, qui se reflètent dans la comptabilité, mais jamais pris en compte dans l'assiette fiscale. Ils peuvent également être pris en compte lors de la détermination de la finale, mais il ne peut pas être fixés dans la documentation comptable. Provisoirement appelé revenus / dépenses, qui sont présentés dans les comptes de la même période et aux fins de l'impôt sont prises dans un intervalle de temps différent. En raison de l'apparition de ces différences il y a un passif d'impôt différé. Cette PBU fournit également un certain ordre reflétant les retenues sur les bénéfices. La charge / revenu conditionnel est égal au produit du taux de paiement au budget et le bénéfice comptable. Sur le réglage de ce paramètre affecte les impôts différés actifs et passifs d'impôts différés, ainsi que des différences permanentes. Le résultat est déterminé par la quantité qui se reflète dans la déclaration.

terminologie

Impôts différés passifs – est qu'une partie des contributions au budget, qui, dans la prochaine période devrait conduire à une augmentation du montant du paiement. Par souci de concision, dans la pratique, il en abrégé. Impôts différés passifs – ce qui est une différence temporaire résultant lors de la saisie des états financiers imposés plus lourdement que dans la déclaration. La formule utilisée pour déterminer l'indice:

IT = taux de retenues sur les bénéfices d'une différence de temps.

Impôts différés passifs: compte

Les documents comptables fournissent un article spécial sur lequel elle reflète. Il cq. 77. Passifs d'impôts différés sur le solde indiqué sur p. 1420. Le rapport de la perte / profit ce montant est inscrit à la ligne 2430.

ELLE

Si la différence déductible est multipliée par le taux de déduction, obtenue par le montant déjà versé au budget, mais sont soumis à transférer dans la période à venir. Cette valeur est appelée différés actifs. ELLE – la différence positive entre les frais courants, valides et frais éventuels du montant calculé à partir du bénéfice. Radiation de son fait avec sch. 09. Si l'amortissement est calculé dans le cycle suivant, puis en comptabilité, il n'est pas à la charge du système d'exploitation et de la taxe – est calculée.

Décalage horaire (IT)

Il est déterminé d'une manière similaire à celle pour elle. Cependant, cette valeur de signe opposé. Impôts différés passifs – est le montant qui conduit à une augmentation des paiements au budget des périodes futures. Ces contributions devront payer plus tard.

spécificité

La comptabilisation des passifs d'impôts différés est effectuée dans la période où toute différence pertinente. Pour mieux comprendre, nous pouvons prendre la TVA sur les bénéfices pour déterminer le début des montants comme des contributions au budget pour le prochain cycle. Comme l'avenir des déductions de TVA réfléchi sur le MF. 76. De même, il fixe que conformément à l'article 77.

ajustements

Dans le processus de réduction ou de l'élimination complète des différences temporaires diminuera et la responsabilité différée. Les informations de l'article d'analyse sera corrigé. Lors de la cession d'un actif ou un passif de l'objet sur lequel vous chargez ces montants ne seront pas affectés par le montant des déductions dans les périodes futures. Dans ce cas, l'annulation est fait, il est. engagements différés réalisés dans le cadre du compte des profits et pertes. Ils sont présentés dans le cq de débit. 99. Dans ce cas, cq. 77 créditée. Dans la période considérée dans le processus de détermination de l'indice de p. 2420 a inscrit le montant de remboursement et le taux de l'informatique nouvellement créé. Lors du remplissage de lignes 2430, 2450, utilisez la règle du « débit-crédit ». Selon MF. 09 et 77 de la rémunération dans le chiffre d'affaires des consommables soustraites, puis déterminer le signe du résultat. Les états des lignes respectives indiquent une valeur positive ou négative (entre parenthèses). Lorsque vous modifiez dans le sens d'augmenter l'allocation des bénéfices diminuera. A l'inverse, quand il réduit l'augmentation des paiements.

Répartition actuelle des bénéfices

Il se compose du montant effectivement versé au budget dans la période considérée. Cette valeur est calculée sur la base du montant conditionnel du revenu / consommation et ses adaptations des indicateurs utilisés dans la formation de l'informatique, l'informatique et des paiements fixes. Pour les calculs, donc la formule est appliquée:

VT = SD (LE) PNA + – + PNA SHE – IT.

modèle de calcul est défini dans le PBU 18/02, paragraphe 21. Vérifiez le calcul correct est possible, en utilisant une formule alternative:

TH = revenu imposable pour la période considérée taux de contributions au budget.

Si l'organisation ne fournit pas les paiements d'impôts permanents, la différence absolue entre le montant nominal, calculé à partir du profit, et le courant sera IT – IT. Cet indice aura une incidence sur l'ampleur des allocations réelles.

Impôts différés passifs: affichage

Conformément à la structure de l'information et compte de résultat pour déterminer l'équation utilisée résultat net PP = BP + SHE – PNT – IT, dans laquelle:

• BP – bénéfice comptable;
• PNT – taxe actuelle.

Cette formule et l'utilise, qui se reflètent dans le bilan:

• DB cq. 09 Kd cq. 68;
• cq Db. 68 Kd cq. 09;
• cq Db. 68 Kd cq. 77;
• cq Db. 77 Kd cq. 68.

Ils ont un impact sur le montant des retenues sur les bénéfices. Cependant, ces articles ne se rapportent pas au résultat net. Pour tenir compte de la méthode actuelle de calcul des retenues de profit et en même temps la formation d'informations sur la répartition des revenus peut montrer la position 2. Ils sont, en fait, des impôts différés passifs et actifs qui ont influencé cq. 99 et 68. Dans ce cas, il décide d'inscrire sur une ligne libre ou dans l'exposé des motifs.

application pratique

Comme le passif d'impôt différé? Les exemples incluent un. Supposons qu'une organisation a fait l'acquisition d'un programme informatique. Le coût du logiciel – 8 e arrondissement .. Dans le même emploi du temps par les développeurs du programme était limité. À cet égard, le directeur de la compagnie a ordonné à la radiation du coût de l'achat du logiciel pendant deux ans. Le montant des dossiers financiers est inclus dans les charges payées d'avance. Elle a permis à des fins fiscales pour amortir le coût du programme en même temps les coûts. En conséquence, il y avait une différence de temps. paiement éventuel des bénéfices sera plus élevé que le courant, la valeur de l'informatique: 8000 x taux de cotisation. Les dossiers financiers ce qui se traduira comme suit:

• cq de débit. 99 Kd cq. 68 (09) – paiement conditionnel;
• cq de débit. 68 (09) Kd cq. 77 – IT.

Dans ce cas, l'article, ce qui reflète le montant des paiements futurs, agit comme un équilibre passif. Elle a accumulé le montant de la taxe à payer en plus au cours des périodes futures. Radiation de celui-ci est produit dans les cycles à venir. Dans cet exemple, le programme informatique a abandonné la déclaration fiscale. Par conséquent, il n'a aucune incidence sur les coûts de l'entreprise. En comptabilité, d'autre part, applique non-valeur qu'à une partie spécifique du programme, ce qui représente pour l'exercice en cours. Reflète les informations de la manière suivante:

• cq de débit. 20 Kd cq. 97 – une partie du coût d'un programme informatique (hors TVA);
• cq de débit. 19/04 cd cq. 97 – le montant des déductions sur la valeur ajoutée.

Dans ce cas, la valeur de ce paiement au budget sera plus conditionnelle. Une partie de celui-ci doit payer. Les messages obtenus chiffre d'affaires de débit.