Provision pour créances douteuses: câblage. Provision pour créances douteuses

Les actifs et passifs de l'organisation devraient être ajustées des estimations. Les créances tel indicateur est la provision pour créances douteuses – dans le montant du bilan DZ , nette des économies. Cela permet d'éviter la surévaluation des actifs. Depuis 2011, la formation d'une provision pour créances douteuses – le devoir de la société (conformément au paragraphe 70 PBU RF 34n №.). Bien que le Code des impôts, l'opération est enregistrée en tant que les bonnes entreprises. Mais si l'on considère que ce montant doit être inclus dans les dépenses fiscales, de nombreuses entreprises ont le droit de constituer des réserves. Pour plus d'informations sur la façon de mettre en œuvre correctement, le câblage doit être formé et comment l'opération est affiché dans la « Comptabilité 1C », vous apprendrez de cet article.

Les dispositions de BU

« Comptabilité » et « taxe » le montant cumulé des créances douteuses et les mauvaises sont très différentes, de sorte que la forme qu'ils doivent être séparés à des fins différentes dans la procédure BU pour le calcul de la société établit leur propre AR RF a déclaré que le montant des fonds à calculer l'une des méthodes suivantes ..:

– séparément pour chaque dette, la société détermine la quantité de RS, qui ne sera pas retourné et inclut dans la réserve;

– à partir des informations des périodes précédentes, calculé en proportion du montant impayé pour les quelques années précédentes;

– pour chaque montant proportionnel à la période de retard. Un procédé similaire est utilisé dans l'unité d'organisation.

Douteux ne sont pas:

• DZ pour les obligations des fournisseurs qui ont reçu un paiement anticipé, ainsi que pour les marchandises non livrées dans les délais prescrits dans le contrat.
• Obligation des amendes en cas de non-respect des termes du contrat.
• Dette dans le cadre des accords de prêt et la cession des droits exigences.

confirmer la sélection

L'option choisie est nécessaire d'approuver la politique comptable de la société. Si la direction a décidé d'utiliser la méthode d'évaluation d'experts, il est nécessaire de définir des critères clairs pour l'attribution de la dette aux réserves. Dans une méthode proportionnelle à installer des pourcentages. Sélection de la formation d'une réserve est important de considérer que le but de sa création. Plus le montant est élevé, plus le taux de l'actif net. Pour des rapports « beau », il devrait être minime. Ainsi que les exigences légales sont remplies, et les investisseurs ne seront pas affectés. La création d'une BU provision pour créances douteuses est constituée à MF. 63 données analytiques sont écrites séparément pour chaque débiteur. Mise à disposition affichée dans "Autres charges" (cq. 91-2).

EXEMPLE formant réserve BU

Société « X » a livré LLC « Les » produits à 120 tonnes. Rub. (TVA 18, 24 mille roubles.) 12/08/2013. période de report de 10 jours civils a été brisé. La politique comptable de « X » à condition que les montants d'affectation à désespérée dans son intégralité. La direction a décidé d'inclure 100% de la dette de la provision pour créances douteuses. Annonces dans ce cas sont les suivants:

Correction. 15/10/13 acheteur a décidé de payer une partie de la dette à hauteur de 50 t. Rub. Cette opération devrait se refléter dans la BU pour cq. 63 « Provision pour créances douteuses ». câblage:

A la fin de l'année dans le reste de la zone démilitarisée doit être réduit du montant de créances douteuses: 120 – 50 = 70 mille roubles.

2. Par exemple, en Juin 2014. « U » LLC a été liquidée. Comme précédemment inclus le montant de leur dette au fonds, il sera débité du même compte 63 « Provision pour créances douteuses ». câblage:

3. Selon PBU RF №34, si, avant la fin de la période qui a suivi la création d'une réserve, et sa valeur n'a pas été complètement épuisée, le résidu doit être inclus dans le résultat financier de la période. Dans cet exemple, si le solde est de ne pas être radiée avant le 31/12/14, il devrait être affecté à d'autres dépenses (cq. 91-1). Mais selon la même position, à la fin de l'année, il devrait être rétabli une provision pour créances douteuses. Les messages sont similaires à ceux décrits ci-dessus. En raison de l'ambiguïté des exigences, les experts recommandent de ne pas radier la dette dans son intégralité, et être corrigé dans un sens ou dans un autre.

Création d'une provision pour créances douteuses dans l'unité d'organisation

Cette procédure de règlement a clairement indiqué à l'article 266 du Code des impôts. Il a déclaré que le contribuable peut produire / effectuer des paiements sur une dette. Exception – l'intérêt sur les prêts. Le même article précise que la provision pour créances douteuses est possible que sur la base de l'inventaire DZ à la fin de la période. Cette opération doit être effectuée au plus tôt l'obligation de payer des impôts. Les conventions comptables doivent tenir compte de l'établissement ou de l'allocation non-établissement. Il doit être fait avant le début de l'année. Toute modification de la période actuelle ne peut pas être.

Le but de l'inventaire dans ce cas est de déterminer le moment du délai de paiement de la dette. Sur la base de ces calculs, la société détermine la quantité de retard, puis attribue à la mauvaise (si le débiteur a été liquidée) ou douteux. Dans le premier cas, la dette doit être radiée en raison de l'allocation, et le second – est inclus dans ce. L'utilisation du fonds ne peut être pour couvrir le coût des créances douteuses.

Ces charges se rapportent à des dépenses non opérationnelles, ce qui réduit la base de calcul de l'impôt sur les bénéfices de l'entreprise (SPE), les seuls payeurs SPE peut mener de telles opérations. Le montant des cotisations est déterminé par chaque dette:

• <90 jours de retard – 100%;
• 45-90 jours – 50%;
• > 45 jours – 0%.

Dans ce cas, si le montant de la dette est entièrement attribué à la réserve, alors il ne devrait pas être plus de 10% du chiffre d'affaires de la période.

exemple de calcul

« X » Société a mis en place la constitution de réserves en 2014. Les paiements au titre de la centrale nucléaire sont payés une fois par trimestre, respectivement, la fourniture est ajustée en même temps.

1. Inventaire de la provision pour créances douteuses 31.03.14 a montré que quatre des débiteurs en souffrance DMZ. Le chiffre d'affaires de 3 millions de roubles de la société. La provision est calculée comme suit:

La somme totale de la réserve. 200 + 50 + 150 = 400 tonnes Rub.

limitation fiscale: 3000 * 0,1 = 300 mille roubles ..

La somme réserve formée: 300 mille roubles ..

2. Ajustement. Au deuxième trimestre, le troisième débiteur réglé avec le fournisseur, et le premier éliminé. Nouveaux montants douteux ne semble pas, par conséquent, ces opérations doivent être affichées dans les comptes du bilan.

Le DZ sans espoir OU écrit en entier. Si elle dépasse le montant accumulé dans le fonds, il doit être classé en charges hors exploitation. Ainsi, le calcul de la provision pour créances douteuses au deuxième trimestre devrait ressembler à ceci:

réserve totale: 100 + 400 = 500 mille roubles ..

limitation de la taxe. 6000 * 0,1 = 600 m Rub.

La somme des contributions de 500 mille roubles ..

Dès le premier quart des 100 tonnes restantes. Frottez. réserve inutilisée. Par conséquent, il est ajusté à la hausse, et 400000. Est affectée aux coûts hors exploitation.

transfert de la dette

Conformément à l'art. 266 du Code des impôts, est pas complètement radié du montant brut de la dette dans la période actuelle peut être reporté à l'autre. La réserve doit être ajustée nouvellement créée pour le montant résiduel, si elle est inférieure, la différence est liée au revenu hors exploitation; si plus – aux coûts.

À l'ajustement de fin d'exercice est la suivante. Si l'année prochaine une décision sur la constitution d'une réserve, le montant transféré. Dans le cas contraire, le solde doit être inclus dans le revenu hors exploitation.

écritures comptables standard

Différence entre OU et BU

Comme mentionné ci-dessus, les contribuables qui décident de créer des réserves et OU BU, vont inévitablement faire face à la différence dans les données. Cela est dû aux raisons suivantes:

1. La taille de la provision pour créances douteuses à hauteur de DR est activé uniquement pour les GP mis en œuvre sans solde. Montant à recevoir pour le système d'exploitation vendus et d'autres actifs non inclus.

2. Comptes d'occasion du montant de créances douteuses affiché par la direction. Dans la valeur par défaut NC pendant plus de 90 jours, le montant de la réserve a représenté en entier.

3. BU solde non utilisé doit être attribué le résultat financier de l'organisation. En Caroline du Nord, il peut être transféré à la période suivante (année).

L'entreprise doit créer le registre, calculer et garder une provision pour créances douteuses. La période de rapport d'inventaire doit être confirmée par l'acte correspondant (№ INV-17) complété avec les têtes:

– date de la dette (groupe 3 du Code des impôts);

– répartition de pourcentage (0 ou 100).

Expert-comptable doit surveiller le transfert des créances douteuses dans le désespoir, et le montant restant à transporter ou à inclure dans ses résultats financiers.

Affichage des opérations dans « 1C Accounting »

paramètres de configuration typiques vous permettent de suivre le montant des arriérés séparément pour chaque client. Mais vous devez installer les cases à cocher. Dans les « Paramètres du compte » onglet « Paramètres règlements avec les entrepreneurs » devraient préciser la période après laquelle commence le compte à rebours de la période de retard. Mais cette règle s'appliquera si vous définissez la case à cocher « créer des réserves dans l'unité d'organisation et / ou BU » dans la politique comptable sur l'onglet « Paiements aux entrepreneurs ». Si les deux cases à cocher, puis, inévitablement, une différence dans les chiffres. Les raisons de sa présence a déjà été mentionné ci-dessus.

Si la durée de la dette est supérieure à 45 jours, lors de la clôture du mois, une réserve de 50% du montant total pour DT 62 et DT 76.06 sera crédité. Si la période est supérieure à 90 jours, alors – 100%. Pour le retard dans la monnaie étrangère, le montant de la réserve devra être formé manuellement. Vérifiez l'exactitude des calculs dans la base de données peut être dans la même référence de nom.

Ensuite, considérez les entrées comptables typiques générées dans la base de données.

• Si le client a utilisé une ancienne configuration dans laquelle l'analyste n'a pas été conservé pour chaque document d'expédition, après la mise à jour de la configuration, une nouvelle méthode comptable devrait être créée, le montant total de la réserve devrait être alloué aux documents d'expédition en utilisant l'opération (BU et OU).
• Дт 91.02 Кт 63 – la publication est créée automatiquement le dernier jour du mois.
• La réserve est formée pour chaque client. Le programme analyse le solde sur DT 62 et 76.06. Si un client a un contrat d'avance et un autre a des dettes de plus de 45 jours, la réserve sera encore ajoutée. Et si ce montant diffère de l'OU, la différence sera automatiquement prise en compte.
• Дт 63 Кт 91.01 – publication de la restauration de la réserve, qui est automatiquement générée à la fin du mois. Le montant est réduit si le client payait les marchandises.
• Дт 63 Кт 91.01; – Transfert de dettes.
• Дт 63 Кт 62 (76.06) – radiation de la DZ. Cette publication est formée par le document "Ajustement de la dette" avec la vue "Écart". Vous devez indiquer le compte 63 «Crédit pour dettes douteuses» et indiquer un sous-contrôle.

Si l'entreprise conserve des enregistrements dans la NU et la BU, il est nécessaire de modifier les montants séparément. Pour ce faire, dans le document "Ajustement de la dette", vous devez activer la case "Ajustement manuel". Puis, en publiant Дт 63 Кт 62.01, préciser le montant de la réserve et le solde attribué aux différences permanentes et temporaires. Le programme calcule correctement le NPP si la condition suivante est satisfaite: BU = NU + PR + BP.

Le solde de la dette, qui n'est pas couvert par la réserve dans la NU, doit concerner le ct. 91.02 "Rémunération de la DZ (CZ)". Autrement dit, sous le débit et le prêt, il existe une différence négative constante et temporaire.

Le montant de la dette radiée pour laquelle plus de trois ans s'est écoulé doit être enregistré pour 5 ans sur le compte hors bilan 007. Mais si, pendant ce temps, le client a renvoyé au moins une partie de l'argent, cette transaction est reflétée par l'affichage suivant: Дт 50 (51) Кт 91.02. Si l'argent n'est pas retourné, le compte est fermé par "Operation BU (OU)" pour le montant total.

Sommaire

L'entreprise, à la fin de la période de déclaration, devrait créer des provisions pour créances douteuses, c'est-à-dire pour les montants dont le rendement est peu probable. Les moyens de calculer ces montants dans les UN et les UU diffèrent. Si la direction décide d'afficher les montants non seulement dans les documents comptables, mais aussi dans la politique comptable, les corrections doivent être effectuées manuellement dans la base de données. Il est important de comprendre le but de cette réserve. Plus le montant des créances douteuses est élevé, plus l'indicateur de l'actif net est important. Pour les «beaux» rapports, qui sont soumis à la banque, ce n'est pas toujours bon.