Taxe sur l'extraction minière et de son optimisation.

Les organisations impliquées dans le secteur minier, doivent payer la taxe de départ, ainsi que le calcul de la taxe foncière, ce qui augmente considérablement le montant des frais. La réduction de la charge fiscale possible en optimisant la taxe de départ en appliquant la méthode la plus avantageuse de la comptabilité analytique. MET est calculé sur la base de la technique de déterminer la quantité de minéraux extraits (point 339 NC.), Elle peut être calculée en utilisant la méthode directe de dispositifs de mesure; indirectement – sur les données disponibles sur la teneur en minéraux dans les matières premières récupérées. La méthode choisie doit être utilisée pendant toute la durée des activités minières, sa correction est possible que lors de la modification du développement technologique des ressources minérales.

Également sur la taxe sur l' exploitation minière est calculée en fonction de la valeur des minéraux, qui peut être déterminé par l' une des trois façons suivantes : en fonction des prix de vente à l' exclusion gossubventsy en vigueur dans une période d'imposition donnée; en fonction des prix de vente des minerais extraits, existant dans une période d'imposition donnée; en fonction de la valeur estimée des minéraux extraits, ce qui comprend les coûts directs – les coûts associés à la mise des ressources minérales conformément aux normes, ainsi que les coûts indirects. Presque entreprises paient l'impôt sur l'extraction des ressources minérales, le droit de déterminer le coût estimé des deux méthodes, des procédures d'adoption à prendre en compte les coûts indirects. La première est une répartition proportionnelle au rapport des coûts directs pour l'extraction de minéraux dans leur montant total dans le cadre de la période d'imposition; deuxième – maintien de la comptabilité fiscale distincte des coûts indirects et non liés à l'exploitation minière. Compte tenu de l'ampleur de ces coûts, et sans rapport avec liés au processus de l'exploitation minière, le contribuable peut faire varier l'indice de la valeur estimée. Exécution de l'analyse des coûts indirects, et après avoir examiné les différents moyens de distribution pour les deux options, l'entreprise peut choisir le meilleur d'entre eux et le fixer dans la politique comptable. Pour évaluer la pertinence d'une méthode particulière, il convient de considérer un exemple de calcul de l'assiette fiscale pour MET.

Supposons que l'organisation paie la taxe sur l'extraction des minéraux, a les indicateurs économiques suivants: les coûts directs associés à la production – 60.000 roubles, non liés à l'exploitation minière – 56.000 roubles; les coûts indirects liés à la production – 20.000 roubles; traitement primaire – 30 000 roubles; le traitement secondaire – 80000 roubles; frais généraux – 70.000 roubles.

Pour calculer la taxe sur l'extraction des minéraux par la première méthode, vous devez trouver la part des coûts directs liés à la production, dans le montant total des coûts directs: 60000 (+ 56000 60000) = 0,52. Les coûts indirects pour la détermination de la base imposable est calculé en multipliant le montant total de cette catégorie de dépenses pour la part des dépenses directes: (20 000 + 30 000 + 80 000 + 70.000) x 0,52 = 104000 roubles. Ainsi, la valeur calculée est 164000 roubles (104.000 + 60 000).

Pour l'examen de la deuxième méthode de calcul est nécessaire pour rendre la séparation primaire des coûts indirects de traitement en deux groupes: les coûts directement liés au processus de fabrication – 20000 roubles; frais généraux – 10.000 roubles. La part des coûts directs liés à l'exploitation minière, est défini de façon similaire au premier mode de réalisation et 0,52. Le montant des coûts indirects inclus dans la valeur estimée, calculée par la formule: K1 + K2 * K, où K1 – coûts indirects liés à la production de minéraux; K2 – frais généraux à allouer; K – la proportion des coûts directs. Le calcul est le suivant: (20 000 + 20 000 + (10 000 + 70 000) x 0,52) = 81600 roubles. Les coûts indirects pour le traitement secondaire dans les calculs ne participent pas parce qu'ils ne disposent pas d' une relation directe avec le processus d'extraction. La valeur estimée des dépôts minéraux de cette quantité de cas pour 141600 roubles (81600 + 60000).

Comme on peut le voir dans l'exemple, l'application de la deuxième méthode réduit les calculs fiscaux à la base 22400 roubles. Il convient de noter que cette technique convient pour les entreprises qui sont engagées dans des opérations minières non pour la revente, et pour une utilisation dans la production de tous les produits. Afin d'optimiser la taxe sur les ressources minérales de cette façon, l'entreprise a besoin d'organiser la comptabilité séparée des coûts indirects, ce qui nécessiterait la main – d'œuvre supplémentaire. D'autre part, son utilisation évitera les réclamations des autorités fiscales, parce que le régime ne repose pas sur les lacunes législatives et sur l'utilisation d'une méthode de calcul plus complexe.