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remboursement de la TVA pour l'exportation de la Russie: l'ordre et le schéma

Les autorités fiscales accordent une attention particulière pour vérifier les montants de la TVA sur les exportations. Depuis l'opération de la vente de marchandises à l'étranger est soumise à la TVA dans un ordre différent. L'impôt est calculé deux fois: dans le pays de destination et le pays d'origine. En Russie , effectué un remboursement de la TVA à l' exportation. Qu'est-ce, lisez la suite.


principes d'imposition

Dans le pays de destination de la taxe est prélevée sur toutes les marchandises importées. Il paie pour l'utilisateur final. Le pays de la TVA d'origine est prélevée sur tous les produits nationaux, peu importe où ils sont consommés. L'absence de droits à l'exportation montre des signes de libre-échange. Bien que la Russie n'a pas saisi l'OMC, encore, nous devons tenir compte des principes d'imposition des opérations de commerce extérieur. En Russie, toutes les opérations d'exportation sont soumis à un taux zéro.

Le remboursement de la TVA sur les exportations: différences par rapport au général

Tout d'abord, pour confirmer la mise en œuvre du contribuable des opérations d'exportation doivent soumettre une déclaration au Service fédéral des impôts. Il montre le calcul de l'excédent de l'impôt, qui doit être retourné.

En second lieu, après la présentation des documents est effectué une inspection détaillée de l'organisation pour se conformer aux exigences dans les trois mois qui suivent la collecte de documents. La vérification prend une décision finale.

En troisième lieu, le retour de la TVA sur les exportations de la Russie est effectuée en transférant le montant au compte du contribuable ou de créditer les sommes versées au titre des paiements futurs.

Taux d'application

La liste des marchandises soumises à un taux nul est présenté dans l'article. 164 du Code des impôts. Utilisez ce taux que si les marchandises avant expédition sur le territoire de la Fédération de Russie. Pour bénéficier du régime préférentiel, vous devez fournir les documents fiscaux dans les 180 jours après avoir traversé la frontière. Un autre 20 jours de la prochaine période d'imposition, a souligné le fait que fournir la déclaration « zéro ».

exemple

Ltd a signé un contrat de fourniture d'équipements à l'Iran. L'organisation a documenté 24 Août ici 2014. Le délai expire le 27 Août 2014. L'exportateur doit fournir des documents de 1 à 20 Septembre.

L'application du taux zéro – c'est un devoir et non un droit du contribuable. Si les documents ne sont pas perçus à temps, les organismes qui versent des impôts ont à leurs propres frais.

base de calcul

Détermination de l'assiette fiscale est effectuée au moment de la vente des marchandises dans les dernières semaines de collecte de documents. Revenu converti en roubles au taux de change de la Banque centrale à la date de paiement de l'expédition. Les paiements anticipés pour les exportations ne sont pas incluses dans la base de données.

La liste des documents confirmant le droit de recevoir un remboursement de la TVA pour l'exportation de la Russie, présentée dans l'article. 165 du Code des impôts. Ceux-ci comprennent:

  • un contrat avec une société étrangère;
  • relevé bancaire confirmant la réception du produit;
  • déclaration en douane ;
  • les documents d'expédition avec les marques des autorités douanières.

contrats

Les opérations d'exportation sont effectuées sur la base du contrat de vente, la livraison ou le troc. Dans tous les documents ne peuvent pas inclure une clause fiscale. Légalement autorisé à conclure des contrats avec des filiales étrangères qui se trouvent sur le territoire de la Fédération de Russie. Si l'accord passe par un commissionnaire, un besoin supplémentaire de fournir une copie du contrat avec l'agent.

relevé bancaire

déclaration de la Banque, si un document justificatif, mais toutes les informations sur la transaction est gratuite. Pour elle besoin de plus pour fixer un ordre de paiement ou SWIFT message. SNF exige seulement une déclaration dans l'exercice des opérations de troc.

Les recettes provenant d'un tiers, il est nécessaire de présenter un contrat d'agence entre la société étrangère et le payeur. Soit dit en passant. Depuis 2006, toutes les transactions à l'exportation doivent être payés par l'acheteur du compte courant.

déclaration de douane

Ce document doit contenir la marque des autorités douanières de délivrer des marchandises. En cas de perte de documents que l'exportateur peut obtenir une confirmation écrite de l'exportation des marchandises.

les documents d'expédition

L'expédition internationale peut être portée à différents moyens de transport. Chacun d'eux facture correspondante est émise:

  • connaissement est régi par la Convention sur le transport de marchandises;
  • lettre de transport aérien a été mis au point par la Convention pour l'unification des règles de la circulation aérienne;
  • CMR est délivré pour chaque Avtopostavka;
  • frachtbrief originale établie selon les règles de la loi fédérale 18 № « Charte des transports ferroviaires ».

Des copies des documents d'expédition doivent contenir la marque de l'autorité douanière.

la valeur des déductions

remboursement de la TVA pour l'exportation de la Russie est effectuée sur les déductions. En raison de taux de ces opérations est de 0%, le montant total de la TVA « d'entrée » est remboursable.

Retour du montant de l'impôt à payer pour les marchandises achetées sur le territoire de la Fédération de Russie. Dans ce cas, l'exportateur doit tenir des registres distincts de TVA « entrant ». En général, à cet effet, ouvrir un sous-compte au compte 90 « Ventes » et 19 « TVA ». La répartition des frais généraux en proportion des recettes d'exportation ou le coût total.

exemple

En Août 2013, LLC a acquis les biens pour la somme de 200 millions de roubles. TVA. Toutes les conditions qui font l'objet d'un remboursement de la TVA à l'exportation de la Russie, ont été respectées. L'organisation a déposé une déclaration « zéro » a fait dans ces dossiers BU:

– DT68 KT19 – 30.508 mille roubles .. – une déduction fiscale reçue.

En Septembre 2013, la société a conclu un contrat international, et déjà 6 Septembre a reçu un remboursement anticipé au montant de 50 mille. Dollars. Le premier lot de marchandises ont le 26 Septembre douanes. Le même jour, l'organisation a commencé à recueillir des documents.

Sur les marchandises achetées comptable a préparé des factures pour des montants 327.778 mille. Frottez. (TVA de 50 mille. Rub.), 131111. Rub. (TVA de 20 mille. Rub.) En Août et 655556. Rub. (TVA 100 ETAH. Rub.) En Septembre. La déclaration d'impôt sur le revenu le montant de la TVA devrait être réduite de 70 mille. Rub. taxe payée sur le compte Septembre manque la période considérée.

Si la déclaration principale a été déposée, il faudrait faire des ajustements. À cette fin, une entrée est faite dans le DT19 KT68 BU – 70 mille roubles .. Le montant de la TVA sur la facture Septembre devrait être jeté sur le sous-compte TVA « d'entrée »: DT19 KT19 – 170 mille roubles .. C'est une brève procédure de remboursement de regard pour le remboursement de la TVA pour les marchandises exportées.

L'exportation est non confirmée

Lorsque le 181 e jour de la date de l'organisation de l'expédition a rassemblé des documents, il calcule la taxe sur les recettes d'exportation au taux de 18 ou 10%. Ce chiffre d'affaires est converti en roubles au taux officiel. Le paiement a été reçu dans le budget du 20e jour du mois après la mise en œuvre. Au cours des dernières périodes FTS servi « utochnenka » avec un taux de 0%. Si le compte « interne » montant requis de la TVA manquante, l'organisation sera également payer une pénalité. Il est chargé à partir du 21e jour suivant le mois de l'expédition. Tous les frais doivent être payés sur le bénéfice de l'organisation.

La BU fait de telles affectations:

– DT91 KT68 – la comptabilité d'exercice de TVA.

– DT68 KT51 – taxe de transfert dans le budget.

De plus, vous devrez faire le transfert de la TVA « d'entrée » entre les sous-comptes.

surestimation

Pour effectuer un remboursement de la TVA lorsque le véhicule est exporté de Russie, a utilisé des frais de système surévaluation. Plus le prix sera indiqué dans les documents, plus le montant de la TVA récupérable. Dans ce cas, il y a une condition sine qua non – produit en monnaie devrait aller précisément à cause de l'exportateur. Dans ce cas, aura un élément supplémentaire des dépenses. doivent nécessairement payer un pourcentage des recettes en devises à l'Etat. Cela fait un remboursement de la TVA sur les voitures à l'exportation de la Russie.

l'exportation de la propriété intellectuelle

L'exportation d'œuvres non soumises à déclaration. L'exception est lorsque vous devez retourner le paiement anticipé de l'acheteur indiqué. Dans ce cas:

  • Il est un contrat pour la fourniture de services de marketing,
  • les résultats sont écrits sur le disque, ce qui est nécessaire pour réaliser la douane;
  • dans la déclaration du fait d'avoir un seul disque.

La déclaration puis spécifiez le montant de plusieurs milliers de dollars pour un remboursement de la TVA pour l'exportation de la Russie. Ce régime est applicable aux marchandises d'importation.

Les conséquences de l'utilisation de ces systèmes – les exigences plus strictes dans la législation. Afin d'éviter le blanchiment d'argent a introduit de nouvelles règles comptables de la déclaration de revenus. Pas si longtemps il y avait une règle selon laquelle le remboursement d'impôt peut être effectuée pour chaque exportateur, à condition que le montant de la TVA déjà payée devrait aller en effet au budget.

Nous considérons également la possibilité d'ouvrir des comptes spéciaux, qui seront transférés à un remboursement de la TVA à l'exportation de la Russie.