Comptabilité. Comptabilisation des immobilisations dans les dossiers fiscaux

La législation de la Fédération de Russie établit des engagements des entreprises russes pour la comptabilité et la comptabilité fiscale des immobilisations. Dans certains aspects de ces procédures se caractérisent par une grande similitude. Cependant, les différences entre eux sont également essentiels. Quelles sont les spécificités de la taxe et la comptabilité des immobilisations? Ce que les entreprises peuvent avoir des avantages en termes de conduite?

Installations et équipements (OS) comme un objet de cabinets d'expertise comptable

Comptable et fiscale comptable des immobilisations de la société doivent être effectuées en vertu des dispositions de la législation russe. Chacun d'eux a un caractère spécifique – nous examinerons plus tard dans l'article.

En ce qui concerne la comptabilité – son sujet peut être les actifs, qui sont caractérisés par les caractéristiques principales suivantes: application pour le profit ou pour la gestion des affaires tel qu'il est utilisé pendant 12 mois ou plus, utilisé uniquement par le propriétaire demande (lorsque la revente ne vise pas) comme outil de travail, la mainlevée des marchandises, des travaux ou des services sont fournis. L'organisation, qui tient un registre des immobilisations, détermine la durée de vie de chacune de leurs espèces.

Dans ce cas, il faut prendre le calcul:

– les conditions d'utilisation du système d'exploitation, la dynamique de leur fonctionnement;

– un calendrier des inspections de routine et les réparations des moyens primaires;

– le rendement d'exploitation estimée;

– les limites de temps disponible de l'actif – par exemple, en raison de la location.

Comptabilité et comptabilité fiscale des immobilisations est effectuée en fonction de la distribution du système d'exploitation sur l'unité de compte – articles en stock. Leur principal critère – la capacité à des fonctions d'auto-accomplissement (il ne nécessite pas d'installation ou de rénovation importante afin de mettre en service). Si ayant la fonctionnalité d'un objet se compose de plusieurs éléments différents avec la durée de vie, chacune de ses parties seront traitées comme un système d'exploitation séparé.

Une mise en garde importante – la période d'utilisation du système d'exploitation peut être ajustée – en fonction de son état fonctionnel. On peut noter que les financiers russes et étrangers peuvent avoir une approche différente de la révision de la durée de fonctionnement du système d'exploitation. Dans la Fédération de Russie a décidé d'ajuster le réglage approprié, si la reconstruction a été procédé à une modernisation des immobilisations. Comptabilité et comptabilité fiscale exige période de révision OS d'utilisation dans de nombreux autres pays, en fonction d'un large éventail de facteurs. Par exemple, les changements dans la structure fabriqués, l'obsolescence technologique OS, société de services de spécificité actifs.

Classification du système d'exploitation dans la comptabilité

La comptabilisation des immobilisations comprend leur classement. A cet effet, diverses bases peuvent être utilisées.

Ainsi, la classification du système d'exploitation commun sur immobilisations corporelles et incorporelles. Le premier type d'immobilisations comprennent: les biens immobiliers, les machines, le travail, les outils, l'équipement. OS immatériel peut être représenté: logiciels informatiques et autres objets de propriété intellectuelle, des fichiers, des algorithmes de traitement utilisés dans les lignes de production de l'entreprise.

OS sont classés en fonction du degré d'implication humaine dans leur utilisation. Ainsi, il existe un moyen de base, qui fonctionne principalement en mode automatique, relativement autonome (robots informatisés de gestion), et il y a ceux qui sont contrôlés directement par les employés (machines, véhicules).

Une autre base de la classification des OS – l'origine. Il existe des outils de base créés par l'homme, et il y a ceux qui sont d'origine naturelle.

OS peuvent être classés en fonction de leur but fonctionnel – pour la production ou la non-production (par exemple, utilisé pour le soutien social des employés).

Une autre base possible pour la classification du système d'exploitation – l'intensité de l'utilisation dans la production. Ainsi, installations et équipements peuvent être: existants, inactifs, mis en réserve, conservée.

OS a également classé: sur la base du statut juridique (propriété, loué, en location, opérationnelle la gestion ou de la gestion économique), basée sur la scène de l'utilisation de (nouveau, utilisé, radiée).

Nous allons maintenant étudier quelle est la différence de la comptabilité et de comptabilité fiscale des immobilisations. Il est utile de prendre en compte les spécificités de chacun d'entre eux.

L'amortissement de la comptabilité et de comptabilité fiscale

Il convient de noter que le calcul de l' amortissement des immobilisations dans la comptabilité fiscale est effectuée en utilisant le cadre juridique, dont l'effet ne va pas directement à la comptabilité. Qu'est-ce que cela signifie?

Le fait que le reste de la législation de la Fédération de Russie ne fixe la spécificité de l'amortissement comme une taxe. Cela est dû aux spécificités du système fiscal russe, dans lequel le système d'exploitation sont classés en amortissable et ceux qui ne font pas partie de ce type. Le premier groupe comprend le système d'exploitation, dont le coût doit être radiée au fil du temps, alors que les détails de ce processus devraient être pris en compte dans la comptabilité fiscale. À son tour, le système d'exploitation, dont les coûts non déduits, ne sont pas applicables à amortissable. Leur valeur doit être incluse dans la structure des dépenses matérielles lors du démarrage de l'utilisation des actifs fixes respectifs.

Quoi qu'il en soit, dans la pratique, réalisée par des entreprises russes à la comptabilisation du temps et de l' impôt comptable de l' amortissement des immobilisations. Lorsque cette option est activée le cadre juridique disponible, concernant à la fois la législation fiscale et comptable. Coût d'exploitation des radiations dans le cadre de ce type d'actifs fixes a des caractéristiques.

Donc, pour jouer un rôle si l'enregistrement de l'état du système d'exploitation exige. Si tel est le cas, alors, en termes d'imposition, l'amortissement du type de système d'exploitation est effectuée uniquement sur les procédures d'enregistrement nécessaires. À son tour, l'amortissement comptable peut être chargée immédiatement après la mise en service.

Cependant l'annulation OS valeur de résiliation de la comptabilité comptable et fiscal est effectué en général selon les mêmes critères – sera effectué une fois ou l'annulation, par exemple, fait signifie la réalisation de base. la comptabilité fiscale et la comptabilité sont donc un certain nombre d'autres signes de similitude. Cela peut être considéré comme un exemple comparant leurs méthodes principales. Examinons-les.

Les méthodes de la comptabilité et de la fiscalité

plusieurs méthodes peuvent être radiée par le système d'exploitation Dans ce genre de comptabilité fourni des outils (de base). Comptabilité fiscale permet l'utilisation d'un mécanisme linéaire ou non linéaire. Comptabilité implique l'activation de l'une des quatre méthodes. A savoir – ligne, mécanisme dégressif, l'amortissement est en corrélation avec la durée de fonctionnement et l'amortissement par rapport au volume des marchandises produites.

Quelle méthode est optimale afin d'annuler les outils OS (de base)? Comptabilité fiscale et de comptabilité permettent l'utilisation d'un mécanisme linéaire – et il peut être considéré comme le plus polyvalent.

Les coûts initiaux d'exploitation en matière de comptabilité et de comptabilité fiscale

L'aspect le plus important de la comptabilité des immobilisations – comptabilisation initiale. Elle est effectuée sur la base du système d'exploitation historique des coûts. Dans ce cas, il est fixé, ce qui a été dépensé sur ce qu'il faut acheter ou produire la somme des immobilisations. Comptabilité fiscale ne vise pas à inclure dans la structure des coûts de la TVA et d'autres frais qui doivent être remboursés par l'Etat.

Les coûts, qui constituent les coûts initiaux d'exploitation, peuvent être:

– les montants transférés au fournisseur d'immobilisations, ainsi que passé pour la livraison, le montage et la configuration des systèmes d'exploitation;

– le paiement des sous-traitants, consultants et autres experts qui ont fourni une aide à l'acquisition d'immobilisations;

– droits de douane et les taxes, les frais de l'État;

– paiement pour les services d'intermédiaires.

On peut noter que l'inclusion des immobilisations dans la comptabilité fiscale dans l'aspect de la détermination de leur coût initial effectué par les mêmes principes que dans le cas de la comptabilité. Cela est considéré comme la valeur de l'acquisition ou à l'émission des coûts de systèmes d'exploitation indépendants, et les coûts connexes, par exemple, la livraison de l'OS d'objet.

Le coût initial du système d'exploitation peut être modifiée – par exemple, si la modernisation des installations et équipements. Les documents comptables et fiscaux donnent un reflet de la procédure est également selon les mêmes principes. Le coût initial du système d'exploitation peut également être ajustée en raison de la réévaluation.

Comptabilité et bénéfice imposable

À son tour, entre une procédure comme les dossiers d'immobilisations dans la comptabilité fiscale et la comptabilité peuvent former la différence en termes de marges bénéficiaires. Il est dû aux différentes normes de comptabilisation des produits et charges de ces espèces compte. La différence entre les revenus peut être permanente ou temporaire.

Dans le premier cas, la différence peut se produire si:

– formé le coût initial du système d'exploitation;

– l'amortissement.

Les différences temporaires peuvent apparaître:

– également dans le calcul de la valeur initiale du système d'exploitation;

– lorsque vous mettez un certain pourcentage des dépenses en immobilisations dans la structure des coûts, caractérisant la période actuelle;

– quand il y a une différence dans les mois suivant l'adoption du système d'exploitation à prendre en compte et commencer à les utiliser;

– Lors de la mise à niveau du système d'exploitation;

– la vente d'immobilisations.

Ainsi, l' amortissement des immobilisations à des fins fiscales – l' un des facteurs qui déterminent l'apparition de la différence entre les taux de profit en compte de ces espèces. Notez que les deux différences permanentes et temporaires devraient être enregistrés dans l'organisation comptable séparément.

Qui devrait maintenir la comptabilité et de comptabilité fiscale?

Comptabilité et comptabilité fiscale sont tenus de conserver toutes les entités juridiques russes. À son tour, pour la SP à cet égard par la législation de la Fédération de Russie établie secours – ils ne tiennent pas de registres comptables. En outre, selon la comptabilité de l'impôt sur le régime d'imposition simplifié des immobilisations, SP ne peut pas exercer. Mais si l'entrepreneur travaille dans le DOS, pour déterminer l'assiette de l'impôt sur le revenu qu'il paie, il peut être nécessaire d'utiliser des méthodes qui caractérisent la comptabilité fiscale. En particulier, cela peut être l'utilisation de certains documents. Nous étudions leur spécificité.

Quels documents sont utilisés à des fins fiscales?

Comptabilisation des immobilisations dans la comptabilité fiscale exige la fixation documentaire des données concernant les entreprises. Les principales sources de soutien à cette technologie – une forme standardisée. Tels que, par exemple:

– OS-2, dans lequel l'information enregistrée sur le mouvement opérant au sein de l'entreprise;

– OC-3, qui reflète la réception de transfert de données d'immobilisations;

– OC-6, qui est la carte d'inventaire pour les objets du système d'exploitation.

Sur la base des formes de waybill OS-2 préparées en 3 exemplaires. Il doit être signé par le personnel responsable de ces unités structurelles de la société, qui est échangée entre les principaux moyens. La première copie de la source est donnée au service de la comptabilité, le second – l'employé qui est responsable de la sécurité du système d'exploitation, le troisième objet OS est envoyé au destinataire.

Pour OC-3 est tirée forme la transmission de réception de différents types d'OS, la procédure de réparation, passé reconstruction ou de mise à niveau. La source doit être signée par le personnel ayant des compétences en termes d'acceptation du système d'exploitation, ainsi que la structure intra-employé dans lequel la réparation a été faite, la reconstruction ou la modernisation de l'objet OS.

La forme de l'OS 6 système d'exploitation compilé compte de la carte, qui a enregistré des informations pertinentes à la fois les procédures d'examen – le mouvement du système d'exploitation, ou l'exercice de leur acceptation. On peut noter que si l'objet OS réparé dans un organisme tiers, la comptabilisation des immobilisations dans la comptabilité fiscale implique également l'activation de KS-2, qui est formé sur la base d'un acte d'acceptation par un entrepreneur effectué des réparations.

Documentation des opérations en cours d'exécution en comptabilité

Nous étudions la réflexion spécifique sur les opérations en cours d'exécution de l'information contenue dans les documents, à son tour, lors de la comptabilisation. chef comptable de l'outil dans ce cas – le plan comptable, qui a enregistré certaines transactions financières en utilisant les registres comptables.

L'un des principaux comptes comptables, les transactions qui sont enregistrées dans les registres – 01. Il est classé comme actif et est impliqué afin de surveiller la présence et le mouvement du système d'exploitation, appartenant à l'entreprise.

Le coût des différents éléments de l'actif immobilisé est enregistré sur le compte 08. Il est utilisé dans le but de mener des cabinets comptables de tous les coûts associés à l'achat et la mise en service de l'opération du système d'exploitation.

Dans les cas où le système d'exploitation produit par libre, utilisé par 98 en correspondance avec un score de 08. Dès que l'objet est mis en service, sa valeur doit être déduit du compte 08-01.

Ainsi, les pièces justificatives – l'élément principal d'une procédure telle que la comptabilité fiscale des immobilisations. Câblage – un système d'exploitation clé en ce qui concerne la comptabilité dans l'entreprise. Les deux mécanismes sont d'une importance égale à la gestion efficace des actifs. Il existe une procédure unique au système d'exploitation de la comptabilité – inventaire. Étudier ses caractéristiques.

inventaire OS

Conformément à la législation russe, les entreprises russes doivent répertorier tous les actifs au sein de la comptabilité, y compris, donc, et les immobilisations. Cette procédure peut se rapporter aux ressources, qui, en principe, pour une raison quelconque, ne tenaient pas compte des financiers de l'entreprise.

L'inventaire est effectué dans toutes les unités structurelles de la société des employés responsables, et les résultats sont transférés au service de la comptabilité. La procédure en question, il peut être prévu ou effectué dans les cas suivants: le transfert de propriété par un autre, le changement de positions, qui sont responsables de la sécurité des ressources, des situations d'urgence, réorganisation ou liquidation de la société.

L'inventaire effectué conformément aux instructions distinctes du directeur de la société. Le chef de l'entreprise détermine également la composition des commissions d'inventaire.

Avant l'inventaire sera lancé, l'entreprise doit veiller à l'intégralité d'un certain nombre de documents comptables – en particulier, les fiches d'inventaire, les stocks et d'autres registres. Il est important de vous assurer que tout est en ordre avec les documents qui reflètent les immobilisations. Cela est particulièrement vrai pour les systèmes d'exploitation qui ont été transférés par la société pour le stockage ou à louer (ou, à son tour, accepté). Si l'un d'entre eux sont portés disparus, avant que l'inventaire dont ils ont besoin pour réarranger. Ou demander une copie des structures compétentes de l'entreprise ou de ses partenaires.

Inventaire indique, notamment:

– comparaison du nombre de systèmes d'exploitation disponibles et d'autres sociétés immobilières avec les données enregistrées dans les registres comptables;

– vérifier l'état de fonctionnement du système d'exploitation et d'autres équipements, la durée de conservation des ressources;

– l'ajustement des pouvoirs en cas de divergence entre les informations contenues dans la comptabilité et les résultats réels de l'inventaire.

Les résultats des tests sont enregistrés dans les comptes de la manière prescrite par la législation de la Fédération de Russie.

Comptabilisation des immobilisations dans la comptabilité fiscale ne comporte pas d'inventaire en cours d'exécution. Cependant, les financiers de la société pour lesquels la comptabilisation est facultative, par exemple, si l'entreprise est propriétaire de la propriété intellectuelle sous une forme juridique appropriée, de sa propre initiative peut passer sous les mêmes procédures qui caractérisent l'inventaire en comptabilité. Bien sûr, la mise en œuvre de ce domaine d'activité économique peut être complétée par d'autres mesures. Par exemple – associé à la vérification de l'intégralité des documents justificatifs utilisés à des fins fiscales.

Ce sont les nuances fondamentales qui caractérisent la manière dont l'organisation est effectuée la comptabilité fiscale des immobilisations, ainsi que la comptabilité. Il est utile de considérer la manière dont peuvent être optimisés les deux types d'activité économique.

Optimisation du système d'exploitation comptable et comptabilité fiscale

La direction principale des améliorations dans ce cas – pour amener les normes établies dans la législation fiscale et comptable de la Fédération de Russie. En dépit du fait qu'ils se caractérisent par une certaine similitude, la différence est palpable dans de nombreux aspects différents du compte du système d'exploitation peut être observée entre eux.

Du point de vue du développement de la coopération internationale de l'entreprise russe peut être utile que l'unification des normes adoptées en Russie et à l'étranger. Au-dessus, nous avons noté que la comptabilité comptable et fiscal de la modernisation des immobilisations peut être effectuée selon les principes qui diffèrent de ceux utilisés dans d'autres pays. Tout à fait possible d'élaborer un cadre législatif qui regrouperait plusieurs approches de financiers russes et étrangers l'intégration du système d'exploitation, qui ont été améliorées.

À leur tour, les entreprises russes peuvent mettre à jour les actes locaux internes émis afin d'assurer le maintien de la comptabilité et de comptabilité fiscale.

Un autre aspect de l'optimisation de l'espèce de l'activité économique – l'utilisation de formes efficaces de la comptabilité et des logiciels et de l'infrastructure matérielle. Il existe de nombreuses solutions pour résoudre efficacement le problème actuel du financier.

Par exemple, dans un programme comme « 1C », immobilisations (comptabilité fiscale ou comptable est effectué – il est peu important) peut être pris en compte par des techniques les plus courantes et en utilisant des formes classiques. Si « 1C » est pas disponible, le comptable peut utiliser le logiciel « bureau » d'habitude au moyen de formulaires et de comptabilité fiscale, dont la structure est suffisamment normalisée. Orientation et des conseils pour leur achèvement sont disponibles sur de nombreux portails thématiques en ligne.