La taxe d'accise sur les carburants en Russie

La taxe d'accise sur l'essence et le carburant diesel sont une forme de taxe prélevée sur les employeurs et les organisations. Leur expulsion est effectuée dans l'exercice de certaines activités commerciales, y compris le mouvement des marchandises à la frontière du contrôle douanier de la Fédération de Russie. Considérons plus en détail ce qui constitue le carburant d'accise. Cet article décrit les caractéristiques de la fiscalité, l'ordre de la collecte, ainsi que les taux instituent.

Caractéristiques générales du droit d'accise

Cette taxe sur les fournitures au niveau du contrôle et le gouvernement fédéral. Le paiement est considéré comme destination global imposable (non affectée). Cela signifie que les fonds sont utilisés sans référence à des activités spécifiques. Par la méthode de retrait du paiement d'accise, la TVA est considérée comme indirecte. l'imposition méthode concerne la neokladnym fiscale, à savoir l'obligation de calculer et de payer la responsabilité du donneur d'ordre. Une autre caractéristique du droit d'accise dans le critère de faveur déterminant l'intégralité du droit d'utiliser les recettes fiscales. Pour cet indicateur, il tombe dans la catégorie des déductions réglementaires obligatoires. Cela est dû au fait que son admission dans la législation aux budgets régionaux et fédéral. Liste des produits soumis à accises est assez étroite. Dans ce document, à l'exception du carburant comprennent:

1. Les produits du tabac.
2. Voitures.
3. Alcoolisées, les produits contenant de l'alcool, l'alcool.
4. Les huiles moteur.
5. La bière.

mécanisme de paiement

La taxe d'accise sur l' essence et le carburant diesel sont calculés et prélevés sur un ordre particulier. le calcul et le mécanisme de paiement implique la mise en place du montant de l'impôt au cours de la transaction avec le produit approprié et son inclusion dans le coût des marchandises. Cela signifie que tous les acteurs économiques impliqués dans le chiffre d'affaires des produits soumis à accises, doit calculer le paiement et la mise en œuvre du transfert ultérieur de cette responsabilité à la contrepartie. Un tel schéma est valable pour l'utilisateur final. Il, à son tour, a la charge de la fiscalité. L'introduction des droits d'accise sur le carburant prévoit la réglementation de la consommation de carburant.

payeurs

Comme les entités qui sont tenues de déduire la taxe d'accise sur le carburant, les entrepreneurs individuels, les organisations et les personnes qui transportent du carburant à travers le contrôle douanier de la Fédération de Russie. Art. 179 Code des impôts établit que la nécessité de faire le paiement est de la date de la transaction commerciale. À cet égard, la taxe d'accise sur le carburant est tenu de payer tous les sujets, leurs auteurs. Ceux-ci comprennent, entre autres, se rapportent et des personnes étrangères. Comme les contribuables sur le fait des transactions commerciales et servir des unités commerciales distinctes.

spécificité

Dans le processus des transactions avec certains types de marchandises, l'obligation de payer la taxe est accompagnée d'un certain nombre de caractéristiques. En particulier, pour l'imposition des opérations avec de l'essence Payeurs de distillation directe sont les seuls producteurs dirigent ses. Des règles similaires sont applicables pour la délivrance des produits pétrochimiques de lui. De plus, les caractéristiques du statut de payeur d'occurrence prévu pour les entreprises qui opèrent en vertu d'un accord de partenariat. Il est permis de payer la taxe d'accise sur le carburant à la fois ensemble et entité distincte à qui cette responsabilité incombe aux autres participants. Cette personne doit au plus tard le lendemain de la première transaction commerciale d'informer l'administration fiscale de l'accomplissement des obligations du payeur en vertu des termes de l'accord de partenariat. En même temps, il est nécessaire d'enregistrer en tant que sujet, une importante association d'affaires. Cela se fait indépendamment du fait de son inscription en tant que sujet l'exécution de ses propres activités. Avec personne d'accise déduction complète et en temps opportun l'exécution des obligations de paiement en vertu du contrat, l'obligation de payer cette taxe le reste des participants sera réputée remplie.

objet de l'imposition

Comme son art. 182 Code des impôts établit une liste précise des opérations qui se sont engagés aux produits soumis à accises. Ceux-ci comprennent, notamment, les suivants:

1. La mise en œuvre sur le territoire de la Fédération de Russie a fait les payeurs de produits soumis à accise.
2. Réception et affichage des produits de certains types de produits, sur la base de commissions ainsi.
3. Circulation des marchandises par le contrôle douanier de la Fédération de Russie.

Dans une mise en œuvre conformément à l'art. 182 NC, sert le transfert de propriété des marchandises faisant l'objet d'une autre sur une base de subvention ou remboursable, ainsi que son utilisation comme moyen de paiement en nature.

reconnaissance d'objets

Les droits d'accise sur le carburant en Russie applique à certaines opérations portant sur le transfert de carburant émis sur son territoire:

1. Des matières premières – son propriétaire ou d'autres personnes.
2. Dans la structure de l'organisation – pour les produits de nepodaktsiznyh de fabrication ultérieure.
3. Pour leurs propres besoins.
4. Pour le traitement sur une base de travail à façon.

Les droits d'accise sur le carburant en Russie est payé lors du transfert au pays à son organisation du parti à sa disposition / sortie de l'association, société – membre à part select de la propriété ou le partage des biens. objet de l'imposition se pose dans le cas des entités de mise en œuvre ownerless, confisqués ou sous réserve de transférer à la propriété municipale / état des biens concernés.

facteur important

Comme un autre aspect de l'occurrence de l'objet de la fiscalité en faveur de la fabrication de produits que le troisième alinéa de l'art. 182 Code des impôts, l'évaluation fiscale à la production assimilent tout type de mélange des produits dans les zones de stockage et leur mise en œuvre, ce qui pourrait donner lieu à des produits soumis à accises. Cette règle ne concerne pas les entreprises de restauration. Lorsque le produit mixte est formé, contre lequel est fixé le taux d'accise a augmenté par rapport à celui déterminé pour la matière première.

affectation

Groupe des transactions liées à l'obtention des produits visés à une catégorie spéciale. L'obligation de payer le carburant d'accise se produit lors de la publication d'un type particulier. Dans le cadre de cette opération, il faut comprendre le prendre au compte sous la forme de produits finis fabriqués à partir de matières premières propres et l'utilisation de leurs matériaux. En outre, comme condition sine qua non du fait de l'apparition de l'obligation spécifiée est l'existence de preuves. Elle a émis l'entreprise sur une base volontaire.

Caractéristiques de l'obtention d'un certificat

Ce document est délivré aux entrepreneurs et aux organisations impliquées dans la question:

1. l' essence de distillation directe, à partir de la matière première du client / matériaux inclus.
2. Les produits pétrochimiques, si vous utilisez les carburants mentionnés ci-dessus pour sa production.

Pour preuve sur la question de l'essence directement à la gestion de l'entreprise devraient être les capacités de production appropriées. Ils peuvent appartenir au demandeur le droit d'utiliser, la propriété, la propriété ou d'autres motifs juridiques. Pour obtenir un certificat pour le raffinage de l'essence nécessaire que le demandeur était un contrat de service pour les matières premières du client de traitement, à la suite de laquelle le carburant est produit. Sur la base de cet accord est accordée dans le cas où la société agit en tant que propriétaire de l'essence traitée, et le contrat conclu avec le producteur de produits pétrochimiques.

documents réglementaires

Dans le chapitre. 21 Fiscale du gouvernement a été modifié, selon lequel:

1. Approuvé les taux d'imposition sur le carburant pour l'exercice biennal 2016-2017. les montants établis en 2014. L'augmentation de la taxe d'accise sur le carburant est prévu en 2018. L'indexation sera de 5% par rapport à la seconde 2017
2. carburant d'accise est fixé à 10,5 m. P. / tonne. Cela devrait décourager la fabrication de carburant en dessous de la 5ème année.
3. Sont exclus certains produits de l'art. 181. Cela est particulièrement touché marine et l' huile de chauffage. Cette exemption est prévue et la reconnaissance en tant qu'objets de taxation des distillats moyens, qui comprennent, entre autres, lesdits produits.
4. Le taux d'imposition des distillats moyens se situe dans une taille qui est égal au coefficient, qui est calculée en fonction de diesel d'accise.
5. Comme payeurs entreprises reconnues qui ont reçu des autorités fiscales du certificat d'enregistrement d'une société qui se livre à des transactions avec des distillats moyens. Les propriétaires de transport de l'eau, en appliquant les produits spécifiés pour le soutage, mis en déduction. Elle est égale à la vitesse à laquelle le carburant marin d'accise calculée.

Les distillats moyens sont reconnus comme étant des mélanges liquides d'hydrocarbures avec une composition fractionnaire dans la plage de température de 215-360 °. Ces modifications portent sur toutes les possibilités de renommer la fraction diesel. Ainsi, à l'heure actuelle ne sera pas en mesure d'éviter la charge fiscale. Avec 2016 fixé la taxe d'accise sur le carburant navire à faible viscosité. Dans ce cas, l'entreprise exerçant des activités dans le domaine concerné, n'est pas particulièrement affectée. Parmi les modifications est pourvu d'un coeff de déduction fiscale. 2.

discussion des amendements

En 2014, lors d'une réunion du comité Douma d'Etat pour la fondation a adopté une proposition visant à augmenter les taux des droits d'accise sur le diesel et l'essence 4 et 5 classes. Les experts ont craint au moment où l'approbation des modifications du coût du carburant augmentera de 3 p. J'ai fait une proposition visant à relever Evgeniy Moskvichev. Le diesel 4 cellules. il a proposé d'augmenter le taux de 3450 p. / t. en 2015-4150 p. / tonne. – en 2016, jusqu'à 3950 p / t .. – en 2017. Ces chiffres supposent 5 pour les piles à combustible. En ce qui concerne l'essence du moteur, il est proposé de le garder pour 2015. L'année 7300 au niveau de p / t en 2016 fourni une augmentation 6200-7530, en 2017 – .. Avec 4,5 t p / t … 5830 à p. / Tonne. Il était prévu que tous les fonds seront dirigés vers les régions des fonds routiers. En même temps, Sergei Shatalov a parlé de la nécessité d'effectuer des modifications à l'achèvement. Avant la discussion de l'augmentation prévue des droits d'accise sur le carburant que le diesel et l'essence 5 cl. Cette augmentation est prévue était de donner des fonds routiers régionaux supplémentaires de 60 milliards. P. en 2015, et les années suivantes – plus de 90 milliards de roubles.

tarifs

Dans le taux uniforme défini Code fiscal de taxation des produits soumis à accises. Ils sont divisés en deux catégories: durs et combinés. La dernière série en termes absolus par unité de la base d'imposition. Selon ce principe, en particulier, sont déterminées par la taxe d'accise sur le carburant. Les taux combinés suggèrent la combinaison d'un solide et une partie de la performance des coûts. Le Code prévoit la différenciation des taux par espèce et des produits sous-espèces. En particulier, depuis 2011, la ville a fixé des taux différents selon la classe de l'essence et du carburant diesel. Dans les calculs, le principe des réductions tarifaires pour les produits de qualité supérieure. De plus, il prévoit l'indexation des tarifs basés sur les prix à la consommation solides projetés.

base

Il est fixé en fonction de l'article. 187 NC séparément pour chaque type de produits d'accise. En fonction du taux, l'assiette fiscale est déterminée par:

1. Comme le montant des biens transférés (vendus) en nature. Cette disposition est applicable aux produits qui sont utilisés pour des taux spécifiques (fixes).
2. Comme la valeur des biens transférés (vendus). Il est calculé en fonction des prix fixés par l'art. 40 Code des impôts, sans la taxe d'accise, la TVA sur les produits pour lesquels le taux ad valorem fixé.
3. Le coût, calculé selon les prix de réalisation moyen qui étaient en vigueur dans la période précédente. En leur absence utiliser un indice de marché sans la taxe d'accise, TVA – en ce qui concerne les marchandises pour lesquelles la condition de l'impôt sur le taux d'intérêt.
4. Comme le volume des ventes de produits (transmis) en vrac pour exciser calcul en utilisant un solide comme le taux et la valeur calculée, calculée sur le maximum prix de détail pour déterminer l'application intérêt d'accise. Ce modèle est utilisé pour des produits pour lesquels les tarifs combinés prévus.

comptabilité

Le code fiscal contient des exigences relatives à la conduite de l'enregistrement séparé des opérations avec des types de produits soumis à accises. Ainsi, l'art. 190 établit que le contribuable est chargé de la responsabilité de l'organisation des opérations comptables différenciées avec des marchandises, qui prévoient différents taux d'imposition. Si une entité ne conserve pas les opérations de fixation séparées, le montant de la taxe d'accise déterminé par le taux d'imposition utilisé par l'entreprise à partir d'un ensemble unique de base pour toutes les activités qui relèvent de la taxe sur les rapports.