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l'amortissement Bonus – ce qui est-ce?

Presque toutes les entreprises ont un capital fixe (FA). Ils doivent porter la propriété. Selon les règles PBU, tenir des registres du système d'exploitation, et sont soumis à l'amortissement.


déductions pour amortissement

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Ce montant alloué au remboursement de l'usure du système d'exploitation. Ils sont inclus dans le coût du traitement ou de la production.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Les charges d'amortissement – le montant est calculé sur la base de la valeur comptable des installations et des normes. La norme est appelée la rémunération annuelle en pourcentage pour les pièces usées du système d'exploitation.

groupe immobilier

Ils sont formés en fonction de la durée de la durée de vie des objets:

  • groupe I – 1-2 ans;
  • II – 2-3;
  • III – 3-5 ans;
  • IV – 5-7;
  • V – 7-10;
  • VI – 10 à 15;
  • VII – 15-20;
  • VIII – 20 à 25;
  • IX – 25-30;
  • X – plus de 30 ans.

Quelle est la dépréciation du prix des immobilisations?

En droit, le terme ne sont divulgués. Cependant, les comptables et les concept économistes dans leur travail tout à fait activement utilisés.

Le contribuable peut inclure dans les dépenses enregistrées dans la période considérée (selon le régime d'imposition), le coût des investissements en capital dans le système d'exploitation, qui est, les coûts que la société peut déclarer en même temps. Ce « privilège » est la dépréciation de la prime. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Charge peut être, y compris pour l' achèvement, la reconstruction et la modernisation des objets.

restrictions

Plusieurs d'entre eux.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Tout d' abord, l'utilisation de la dépréciation du bonus est impossible pour les objets obtenus sans frais. La règle correspondante établit l'article 9, paragraphe 258 NC.

. En second lieu , il fixe le montant maximum de l' amortissement de bonus. OS appartenant à III et du groupe VIII-X, il est de 10%, tandis que pour les autres objets (III-VII c.) – 30% (précédemment 10%).

Ces indicateurs sont utilisés pour créer l'acquisition d'élimination partielle, rééquipement, réoutillage, etc ..

récupération

Il est fait dans la mise en œuvre avant l'expiration de 5 ans à compter de la date du système d'exploitation utilisé. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Restauration de l' amortissement de bonus – est, en termes simples, son inclusion dans la somme des revenus. exigence correspondante énoncée au paragraphe. 4 septembre alinéa de l'article 258 Code des impôts.

Pour restaurer, et les 10 ans et 30 pour cent le montant des frais. Pour d'autres moyens d'élimination de cette procédure ne sont pas fournis.

dispositions transitoires

La nouvelle édition de l'article 258 Code des impôts est entré en vigueur en 2009

Conformément au paragraphe. 2 mars l'article du Code, paragraphe 272, la prime d'amortissement – est le montant qui est comptabilisé en charges dans la période où il a commencé des objets d'amortissement de charge, qui ont été faites des investissements en capital.

Il en résulte que l'acquisition / la création d'un objet, une prime de 30% est appliquée sur les actifs mis en service depuis Décembre 2008. Dans le cas de la reconstruction, et dans d'autres cas prévus par le paragraphe 9 de l'article 258 Code des impôts, ce « privilège » peut être utilisé si prix d'origine objet change améliorables après le 1er Janvier. 2009

Toutefois, en vertu des dispositions du paragraphe 9 de l'article 10 de la loi numéro 224 fédéral, les dispositions du nouvel article. 258 doit être appliquée au système d'exploitation mis en service en Janvier 2008. Par conséquent, les comptables ont soulevé la question: si vous souhaitez inclure dans prime d'amortissement sur le revenu, si l'objet est acquis et mis en service en 2008, a été la même année et mis en œuvre?

Tout d'abord, le ministère des Finances a expliqué que la nécessité de récupérer le prix. Cependant, une autre vue a été exprimé plus tard. En conséquence, a été adopté la position suivante.

Lorsque mis en œuvre avant l'entrée en vigueur des nouvelles dispositions sur le recouvrement obligatoire de la prime (soit jusqu'au 1er Janvier. 2009) OS, acquise en 2008, le payeur ne doit pas inclure dans le montant du revenu. Cette conclusion est formulée sur la base du paragraphe 2, 5, du Code des impôts, selon laquelle la législation sur les impôts et taxes, fixant les nouvelles responsabilités ou la détérioration de la position d'une entité économique par ailleurs, ne sont pas rétroactifs.

On dit qu'en cas de réalisation après actifs 01.01.2009 mis en service à partir du 1er Janvier 2008, prime d'amortissement à restaurer.

application pratique

Payeurs peuvent demander la prime, quelle que soit la méthode de calcul de l'amortissement.

Si vous utilisez la méthode linéaire, la valeur initiale de l'objet est réduit par la prime d'amortissement. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Ce coût est la base pour le calcul de la dépréciation mensuelle dans les dossiers fiscaux.

Si une entité applique une manière non linéaire, le système d'exploitation après la mise en service sont inclus (dans son coût initial, moins la prime) au groupe approprié (sous-groupe).

exemple

Pour plus de clarté, prenons la société conventionnelle – JSC « Ivan ». Les données initiales sont les suivantes:

  • L'amortissement réalisé procédé non linéaire.
  • En ce qui concerne l'OS III-VII c. Il applique une prime de 30 pour cent.
  • En Août 2016, la société a acheté et mis en service l'équipement inclus dans le septième groupe. Le coût initial du système d'exploitation – 1 million de roubles.

. Maintenant, un calcul de la dépréciation de la prime. Au cours des 9 premiers mois. 2016 comptable de l'entreprise prendra en compte dans le cadre des coûts du montant suivant:

1 million de roubles. x 30% = 300 000. p.

Le reste du coût de l'équipement (1 million de roubles -. 300 milliers 700000 p = p ….) Il doit être inclus dans le solde global du groupe VII à partir du 1er Septembre, 2016

Ai-je besoin de tenir compte du fait de l'utilisation de la prime dans la politique financière?

Les fiscalistes et experts financiers estiment que si une entreprise utilise « avantage », il doit être fixé dans la politique comptable. La sortie appropriée est présente dans les lettres des finances et du FMS.

Les tribunaux d'arbitrage adhèrent à une position différente. факт в учетной политике не закреплять. En particulier, ils estiment que l'entreprise peut utiliser la prime d'amortissement et de ce fait ne sont pas garantis dans la politique comptable.

Les avocats, à son tour, recommande de réfléchir encore la décision sur l'utilisation des « incitations » afin d'éviter tout conflit avec l'IRS.

implications du

Dans la comptabilité ne peut pas utiliser prime d'amortissement. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. Dans la comptabilité fiscale, respectivement, au début du mois pour le calcul de l' amortissement sur l'objet, une dépense importante. Dans le contexte de nouvelles différences temporaires imposables. Elle donne lieu à (le passif d'impôt différé).

Le deuxième mois de calcul des montants des frais d'amortissement sur la comptabilité fiscale sera inférieure à la comptabilité. Cela est dû au fait que le montant de l'amortissement mensuel sera plus, que le calcul est comptabilisé au coût historique, à l'exclusion des primes.

Par conséquent, diminuera et IT du deuxième mois de la différence temporaire – remboursé.

caractéristiques de réflexion

. Songez à afficher une prime d'amortissement. Prenez une entreprise conditionnelle « Antey ». Les données initiales sont les suivantes:

  • En Mars 2016, maintenant il a été acquis et mis en service le système d'exploitation inclus dans le groupe III.
  • Coût du projet – 1 million 200000 p .. (Hors TVA).
  • La durée de vie utile – 60 mois. (5 ans).
  • Les coûts et les revenus de la société sont déterminés sur une base de la comptabilité d'exercice.
  • Dans les dossiers fiscaux aux OS groupes III-VII appliqué une prime de 30 pour cent.
  • L'amortissement est calculé selon le mode linéaire et fiscal et comptable.

En Mars 2016 comptable prend des notes:

  • cq Db. 08 subsch. « L'acquisition du système d'exploitation » Kd cq. 60-1 200 000 – principal moyen d'achat considéré;
  • cq Db. 01 subsch. cd cq "OS propriétaire". 08 subsch. « L'acquisition du système d'exploitation » – 1,2 million – reflète dans l'opération d'entrée du système d'exploitation.

будет произведен в апреле. prime d'amortissement comptable sera en Avril. Dans les dossiers fiscaux seront reflétés dans le montant de 360 000. P. (2-1000000. P. X 30%). montant de l'amortissement mensuel sera:

(1 million 200e RUB – .. .. 360 tu) / 60 mois. = 14 mille. Rub. / Mois.

La consommation finale en Avril dans les dossiers fiscaux seront:

360000. P. + 14 mille. P. = 374000. P.

Pendant ce temps, compte tenu de la différence de temps apparaît. Il se présente comme suit:

374000. Frottez. – 20 mille roubles .. = 354000. Frottez.

Elle, à son tour, conduit à l'émergence de l'informatique:

354000. Frottez. x 20% = 70.800.

devraient être postings en Avril:

  • cq Db. 20 Kd cq. 02-20000 p .. – reflète la dépréciation du système d'exploitation;
  • cq Db. 68 subsch. « Les calculs de l'impôt sur le revenu » cd cq. 77 – 70800 p. – prendre en compte IT.

En mai et les mois qui ont suivi pendant toute la durée de vie utile du flux d'objets en comptabilité sera plus (20 mille hommes. P.> 14 e. P.). En d'autres termes, le décalage de temps sera la différence au 6 e. P. En conséquence, il diminue à 1200 r. (6 e. P. X 20%).

Le câblage doit être:

  • cq Db. 20 Kd cq. 02-20000 p .. – l'amortissement accumulé du système d'exploitation;
  • cq Db. 77 Kd cq. 68 substch. « Les calculs de l'impôt sur le revenu » – 1200 r. – considéré comme un remboursement partiel de l'informatique.

Difficultés avec la restauration de la bourse

Questions comptables se posent en raison du fait qu'aucun par. 4 septembre alinéa de l'article 258 Code des impôts, ni dans d'autres normes du chapitre 25 du Code ne dit pas que, quand il est nécessaire de récupérer le prix: dans la période de son utilisation ou la vente du système d'exploitation.

Selon les dispositions de l'alinéa. 5 p. Article 4271, le revenu de la reprise de la réserve et autres revenus similaires est nécessaire pour refléter le dernier jour de l'impôt (déclaration) période où ils sont effectivement récupérés. Le ministère des Finances a expliqué que la prime d'amortissement, couvert des charges sur la base de l'art. 2 Art paragraphe septembre. 258 de la taxe sont inclus dans la base de données dans la période où le système d'exploitation a été réalisé.

Comptables intéressés aussi aux questions suivantes: Est-ce que l'inclusion des remises de prix en chiffre d'affaires que la société perd effectivement ce montant et ne peut pas être pris en compte dans le coût de 10% ou 30% du prix initial de l'objet? Peut payeur restaurer le revenu de primes de la vente pour réduire les fonds pour le même montant?

Le ministère des Finances a expliqué que l'entité économique a le droit de modifier le montant de l'amortissement sur l'objet vendu pour les périodes précédentes et son élément-st résiduel. À cet égard, sur la base du flic. 1 janvier alinéa de l'article 268 Code des impôts, le revenu de la vente de la propriété peut être réduite que sur la valeur résiduelle.

En conséquence, la dépréciation de la prime, dont le montant a été restauré, ne se reflète pas dans la composition des coûts de toute période de son rétablissement, ou plus tard.

Pendant ce temps, selon certains experts, une telle position du ministère peut être considéré comme controversé. La raison est la suivante.

La législation n'interdit pas explicitement la ré-inclusion du montant de la prime des coûts. Comme indiqué dans le sous-alinéa. 1 du premier alinéa de l'article 268 Code des impôts, la vente d'objets de revenus amortissable est réduite de la valeur résiduelle. Il représente la différence entre le prix initial et le degré d'usure, qui est chargé pendant le fonctionnement.

La composition du coût initial comprend le coût d'acquisition, la construction, le transport, la fabrication, ce qui porte à l'état utilisable.

De plus, devrait se référer au paragraphe. 9 mars, le paragraphe 258 Article NC. Il est à noter que le système d'exploitation, pour lequel a été utilisé le prix sont inclus dans le groupe de coût initial, moins plus de 10% ou 30% (pour les groupes respectifs). Le montant de ces intérêts sont inclus dans le coût de la période d'imposition.

nuances

Il faut dire que le libellé de ce qui précède prévoit expressément pour réduire le montant du prix d'origine du système d'exploitation de l'objet. Il a seulement déclaré la limitation de l'inclusion des coûts pour une nouvelle dépréciation de la propriété.

En outre, il est effectué sur le pourcentage du prix initial facturé aux frais. Au moment de la mise en œuvre de l'objet, ces montants sont soumis à la récupération. En conséquence, la société qui vend le système d'exploitation et dont le montant des primes dans le revenu, peut réduire le bénéfice de la vente d'un prix résiduel de l'objet calculé de telle manière que si le prix et n'a pas appliqué.

Problèmes avec les termes

Comme indiqué au paragraphe. 4 9 258 points Pourquoi NC, vous devez restaurer le prix dans la mise en œuvre du système d'exploitation avant l'expiration de 5 ans à compter de la date de mise en service. Comptables se demandent si de se conformer à cette exigence selon des biens que vous avez besoin inclus dans le groupe I-III, si la date de la vente à l'usure entièrement remboursé?

Formellement, la société devrait satisfaire aux exigences du Code, puisque aucune restriction à cet égard ne sont pas fournis.

Le ministère des Finances a déclaré que la prime de 01.01.2009 doit être restaurée, que ou non pour compenser l'usure au moment de la mise en œuvre de l'objet.

Pendant ce temps, y compris le montant des recettes peut augmenter la valeur résiduelle du bien par le montant de la prime. Selon le flic de règles. 1 du premier alinéa de l'article 268 Code des impôts, il est possible de réduire le bénéfice de la vente. Toutefois, les autorités fiscales peuvent prévoir revendications d'organisation dans le cadre de ces opérations.

Détermination du prix résiduel avant l'expiration de 5 ans: un exemple

Prenez les entrées suivantes:

  • le coût initial du projet – 30 p; mille..
  • les coûts d'investissement sont reflétées dans la période d'entrée OS de fonctionnement (10%) – 3000;. p.
  • le montant de l'amortissement à la date de mise en œuvre – 7 e arrondissement ..

Le calcul sera le suivant:

  • Coût initial = 30 mille hommes. P. – r .. 3 milliards = 27000. P.
  • Valeur de récupération = 27000. P. – 7 e arrondissement .. = 20 milliards. P.

Cependant, compte tenu de ce qui précède, sur la base des dispositions du Code général des impôts, la valeur résiduelle pour obtenir plus:

De 30 mille. P. – 7 e arrondissement .. = 23000. P.

On suppose en outre que le système d'exploitation ont été vendus à un prix de 25 mille. P. Dans ce cas, le revenu du payeur sera:

  • 25 mille. P. – de 20 mille p .. = 5 mille hommes. P. (Numérique Finance guidée).
  • 25 mille. P. – 23000 p .. = 2 e. P. (Compte tenu des normes de la législation).

résultats

La valeur résiduelle de l'objet vendu, donc, peut être calculée comme la différence entre ses coûts (coûts sans déduction de la prime) et la valeur résiduelle (la somme des amortissements, hors primes).

Cette approche est recommandée pour une utilisation dans la détermination du payeur des revenus de la vente du système d'exploitation. Mais dans ce cas il y a des plaintes de l'IRS.