L'objet de l'imposition de l'impôt sur le revenu: le concept, la structure

Impôt sur le revenu – le devoir de toute personne qui reçoit le territoire de la Russie (et à l'étranger) revenus. Fidèle au calcul du montant à payer au budget est possible avec la bonne détermination de l'objet de l'imposition. Essayez de comprendre ce qu'on entend par les termes « payeurs de l'impôt sur le revenu des personnes physiques » et « objet de la fiscalité. »

base juridique

Impôt sur le revenu des personnes physiques (ou NFDL) affecte tout le monde. Le nom populaire de l'impôt sur le revenu – impôt sur le revenu. Il les soumet à toute personne physique qui reçoit le revenu.

Des concepts tels que « les contribuables de l'impôt sur le revenu des particuliers », « objet de la fiscalité » et « assiette fiscale », sont décrites au chapitre 23 minutes (presque le plus de volume) du Code des impôts. Aussi la base juridique de l'impôt sur le revenu comprend:

• Loi fédérale N 281-FZ du 25.11.2009.
• Loi fédérale N 251-FZ du 07.03.2016.
• Loi fédérale N 279-FZ de 29.12.2012.
• Loi fédérale N 229-FZ de 27.07.2010.
• Service fédéral des impôts arrêté du 30/10/2015 N MMV-7-11 / 485 et toujours – clarifier les différends lettre Service fédéral des impôts et le ministère des Finances.

concepts de base

En vertu des dispositions de la législation fiscale de la Fédération de Russie, et en particulier – l'article 209 de la première, l'objet de l'imposition de l'impôt sur le revenu des particuliers reconnus comme des revenus perçus par les contribuables:

• dans le pays et au-delà de ses frontières par les citoyens, reconnus par les résidents;
• de sources au sein des citoyens russes qui sont des non-résidents.

fait de résidence établie par la règle sont additionnés jours réels (confirmé) Le séjour de la personne sur le territoire russe pendant 12 mois consécutifs. absence de périodes calculé hors séjour à l'étranger pour former et / ou le traitement de (mais pas plus de six mois). prend également en Voyage de compte à l'étranger aux fins d'obligations d'emploi (ou autres) qui sont associés à la prestation de services ou l'exécution de travaux dans les domaines des hydrocarbures en mer.

résident fiscal est un citoyen qui est en Russie plus de 183 jours. En vertu de la loi, son revenu est imposé au taux normal de 13%.

Par analogie, les non-résidents – personnes qui sont dans le pays moins de 183 jours (sans interruption). Cette catégorie comprend les étrangers, qui présentent une demande pour le travail temporaire, les étudiants qui sont arrivés en Russie un échange, et nos citoyens qui vivent dans le pays pour moins que le montant de jours. Les personnes appartenant à des non-résidents sont transférés aux recettes fiscales du Trésor public à un taux de 30%. Bien entendu, l'objet de l'imposition de l'impôt sur le revenu pour les résidents et les non-résidents, aussi, a une différence.

Il est important de rappeler que la catégorie de « revenu » – est non seulement un produit en espèces, au moins en nature, il est également un avantage matériel.

Et une autre. Le troisième alinéa de l'article 207e de la loi fiscale dit que les résidents fiscaux de notre pays, quel que soit le temps réel dans le pays de résidence, sont des soldats russes qui sont appelés par ou à l'étranger sous contrat. Ainsi que les employés du pouvoir d'Etat et l'autonomie locale, officiellement détaché travailler à l'étranger.

L'objet de l'imposition de l'impôt sur le revenu: concept et la structure

législation fiscale sur le revenu traite une personne un avantage économique, qui peut être calculé en termes monétaires. Autrement dit, le revenu est pas généré s'il n'y a aucun avantage. À titre d'exemple, considérons la situation avec une compensation pour les frais de déplacement ou d'un employé courrier de frais arrivé d'un voyage.

L'avantage économique est représenté revenu que dans trois conditions:

• sa taille est soumise à l'évaluation,
• vous pouvez obtenir de l'argent ou des biens,
• il peut être déterminé selon les règles énoncées dans le chapitre 23 du Code des impôts de la Russie.

Article 208-I de la législation fiscale aux objets d'imposition de l'impôt sur le revenu (2016-2017), provenant de sources en Russie et / ou à l'étranger, comprennent:

• produit de la vente d'actions (parts) dans le capital-actions, titres, biens meubles et immeubles, etc., etc.;.
• les revenus provenant de la location de biens personnels;
• les paiements d'assurance; assujettis à l'impôt impôt sur le revenu à une prime d'assurance paiements reconnus payés (exception prévue à l'article 213 du Code fiscal de Russie);
• pensions, allocations et des paiements similaires;
• chiffre d'affaires de l'application du droit d'auteur enregistré ou tout connexe;
• les revenus provenant de l'utilisation de tout véhicule, ainsi que des amendes et d'autres sanctions imposées pour leur simple,
• salaires et autres rémunérations en espèces reçue sur la base des relations contractuelles dans le domaine du droit civil;
• dividendes et / ou des produits d'intérêt des entreprises participant à la fois l'éducation russe et étrangère;
• autres revenus de la réalisation de l'activité juridique dans notre pays et à l'étranger.

L'avantage économique reçu en Russie, aussi, est assujettie à l'impôt PIT. Il comprend:

• Le résultat d'exploitation à partir de tubes, des lignes électriques et d'autres moyens de communication, y compris des réseaux informatiques;
• la rémunération et les autres paiements désignés pour l'exercice des fonctions de travail des membres de l'équipage naviguant sous le pavillon de l'Etat russe;
• les paiements aux ayants droit des personnes décédées qui avaient l'assurance.

Cette liste est considérée comme ouverte. Cela donne à penser qu'il peut être augmenté dans une situation économique critique.

Ce ne sont pas assujettis à l'impôt sur le revenu

Dans la même législation fiscale a une liste des revenus fiscaux des personnes physiques qui ne sont pas annoncés à l'impôt sur le revenu des particuliers. Ceux-ci comprennent:

• l'aide financière versée par l'un des parents au plus tard 12 mois à compter de la date de naissance du bébé (mais pas plus de 50 000 roubles);
• prestations versées pendant la grossesse et l'accouchement, ainsi que le chômage;
• une compensation monétaire pour le préjudice causé à la production de la santé;
• subventions fédérales, à l'exception du paiement d'incapacité temporaire (enfant malade – ne fait pas exception), et autre rémunération;
• les dons en espèces du coût de l'employeur de pas plus de quatre mille roubles;
• une pension alimentaire;
• une compensation pour le soutien des donateurs (pour le lait livré, sang, etc …);
• pensions de l'État, l'emploi et la coassurance sociale;
• (subventions) gratia, visant à soutenir la culture, l'éducation et de l'art dans notre pays, fourni par les organisations russes, étrangères ou internationales (la liste est déterminée par le gouvernement RF);
• paiements atteignant les volontaires, dans le cadre des contrats civils du champ, dont le sujet est reconnu libre de l'exécution des travaux;
• Prix décerné par étrangers, les organisations internationales et russes pour des réalisations exceptionnelles dans les domaines de l'éducation, de la littérature, la culture, l'art, la science et la technologie, et les médias (les listes approuvées par le gouvernement russe et les gouvernements des sujets du pays);
• logement et / ou un terrain fourni gratuitement pour tout programme fédéral ou régional;
• paiements compensatoires garantis par la législation des différents paliers de gouvernement (dans certaines limites).

Et aussi d'exempter de l'impôt sur le revenu des éléments imposables comprennent les paiements forfaitaires, qui sont effectués:

• sous la forme d'aide sociale ciblée à des segments vulnérables de la population des budgets des différents niveaux;
• en cas de force majeure;
• employeur ou membres de la famille des employés retraités ou décédés;
• victimes sur le territoire de la Russie des actes terroristes ou des membres des familles des victimes des attentats terroristes.

La liste complète est contenue dans les articles 215 e et 217 e du Code des impôts. Il est reconnu comme limité, et en aucun cas n'est pas soumise à l'extension.

Depuis Janvier de cette année, un article 217-I reçu un nouvel élément. Maintenant, l'impôt sur le revenu ne sont pas facturés sur le coût de la réalisation d'une évaluation indépendante des compétences de l'employé.

Le calcul de l'assiette fiscale

Attendez -vous à des contribuables PIT assiette fiscale de l'objet de l' imposition sous forme d'argent. Tous les revenus d'un particulier pour une certaine période sont additionnés puis multiplié par le pari.

La base d'imposition est déterminée séparément pour chaque type de revenu reconnu, même si elles respectent les différents taux sont fixés.

Le montant du revenu peut être réduite. Pour cette soustraites de celle-ci à l'avance ou ne pas prendre en compte les différents résidus (standard, propriétaire, social, et ainsi de suite.).

Le montant positif résultant est enregistré et transféré au budget. Si le résultat est négatif, la personne ne paie rien, comme son assiette fiscale est reconnue comme zéro. En outre, moins le résultat ne peut pas être transféré à des périodes ultérieures ou de prendre en compte dans les calculs ultérieurs.

Si l'objet de l'impôt sur le revenu de l'impôt du contribuable a été reçu dans la monnaie avant le calcul de l'assiette fiscale, il est traduit en roubles au taux de change Banque centrale de Russie à la date de réception effective.

Une mise en garde: lors de la mise de l'assiette fiscale, est interdite déduction minusovat des salaires approuvés par la décision du tribunal. Il peut être factures de services publics, pensions alimentaires pour enfants, les paiements de crédit et ainsi de suite.

Les autres caractéristiques du calcul de l'assiette fiscale de l'objet de l'imposition de l'impôt sur le revenu sont définies aux articles 211e – 215e du Code fiscal:

• l'assiette fiscale pour la conclusion du contrat d'assurance est considéré dans l'article 213e;
• le revenu comme un gain matériel peut se produire tout en économisant sur l'intérêt pour l'utilisation de l'argent obtenu sur le crédit, l'achat de biens, ainsi que les travaux et services dans le cadre des contrats de domaine civil juridique des entrepreneurs, des organisations ou des individus qui sont reconnus comme interdépendants du contribuable, ainsi que l'achat de titres;
• si l'objet de l'imposition des revenus de l'impôt sur le revenu des particuliers est reconnu, ce qui en nature, puis appliqué à cet article 211-I fiscale Russie ( « nature » – services, des biens, des biens, qui est, tout ce qu'une personne et reçoit hors caisse « en nature » ); Cela tient compte de la nécessité que les revenus en nature reçus de l'entrepreneur individuel reconnu et / ou l'entreprise (organisation);
• certaines catégories de revenus provenant de l'étranger qui sont imposables dans le pays ont été pris en compte dans l'article 215e du Code des impôts;
• principes de l'impôt sur le revenu sur les revenus tirés de participation dans diverses organisations, sont inscrites dans l'article 214e;
• à partir du 1er Janvier 2016, le objet impôt sur le revenu de l'impôt peut être réduite à la sortie des membres de la société, non seulement dans la mise en œuvre d'une action (ou une partie).

tarifs

Taux d'imposition total sont considérés comme 13%. Il est utilisé pour la plupart des revenus générés par le résident fiscal. Bien entendu, la première sur la liste est le salaire, après qu'elle – la rémunération du contrat de domaine civil juridique, les revenus de la vente de biens et autres avantages non mentionnés aux articles 2 – 5 de la législation fiscale.

Enregistré dans le nombre normal de cas où le revenu imposable d'un impôt sur le revenu des personnes physiques non-résident reconnu la Russie. Ils sont soumis au taux général de 13%. Voici quelques-uns d'entre eux:

• le revenu des étrangers travaillant sur la base d'un brevet d'individus;
• étrangers revenu, invités en tant que spécialistes hautement qualifiés;
• les membres du revenu du programme fédéral pour aider les migrants volontaires (anciens compatriotes) à l'étranger à notre pays; y compris les membres de leur famille qui souhaitent se déplacer conjointement à un lieu de résidence permanent;
• les revenus perçus de l'emploi des membres d'équipage dont les navires naviguent sous le drapeau national de notre pays;
• objets d'imposition des contribuables à revenu des particuliers – des étrangers ou des personnes; privés de nationalité, qui ont obtenu l'asile temporaire en Russie ou les réfugiés reconnus.

Il fournit un certain nombre d'objets de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'impôt sur le droit fiscal auquel les taux applicables: 9, 15, 30 et 35%.

9 Taux d'intérêt

Il est utilisé en cas de:

• Les retombées économiques de fondateurs de titres de revêtement fiduciaires. Ces avantages économiques sont soumis à l'impôt sur le revenu d'impôt et peuvent être obtenus sur la base de l'achat de certificats hypothécaires de participation reçus avant le 1er Janvier 2007, le gestionnaire sur des titres.
• Les intérêts sur les titres (comme les obligations), adossés à des hypothèques et émis avant le 1er Janvier 2007.

taux de 15 pour cent

Fait à la réception du dividende, qui a renfloué par les particuliers, les résidents non fiscales des organisations enregistrées en Russie.

Les objets d'imposition de l'impôt sur le revenu des particuliers, à laquelle le taux de 30 pour cent, comme suit:

• le revenu gagné des titres émis par des sociétés russes, ainsi que les droits à elle doit être prise en compte sur le compte de dépôt d'un transporteur étranger (nominal), le compte de garde appartenant à un programme de dépôt titulaire autorisés étrangers et compte de garde, versée aux personnes, des informations qui ne sont pas présentés à l'agent taxes;
• tous les avantages économiques reçus par une personne qui est pas considéré comme un résident fiscal, à l'exception des revenus sur lesquels les impôts sont perçus au taux de 13 et 15%.

Taux de 35%

Il applique dans les cas:

• si les intérêts perçus sur les dépôts bancaires, mais il peut dépasser le montant des intérêts est calculé soit sur les dépôts en roubles (en prenant le taux de refinancement de la Banque centrale, a augmenté de 5%), ou dans un des dépôts en devises convertibles (en supposant un taux de 9% par an);
• les avantages économiques de la valeur réelle d'un prix et / ou les gains obtenus par les résultats des concours, des jeux et d'autres activités dans le but des services de publicité, des biens, des travaux (à condition que le prix gagnant ou la valeur déclarée supérieure à 4 000 roubles);
• revenu à titre de paiement pour l'utilisation des fonds empruntés à des coopératives de consommateurs, faites par leurs membres (actionnaires);
• si PIT imposable reconnu un gain matériel, qui sont obtenus grâce à des économies en pour cent par le crédit (emprunté) signifie en cas de dépassement de la taille spécifiée dans l'Internal Revenue Code (paragraphe 2 de l'article 212 minutes,);
• si elles sont préparées pour les pourcentages d'utilisation obtenus auprès des actionnaires signifie sous la forme de prêts à la consommation de crédit de coopératives agricoles.

l'impôt sur le revenu des particuliers pour les entrepreneurs individuels

SP légalement reconnu en tant que payeurs indépendants des frais et taxes obligatoires. impôt sur le revenu Kommersant de paie pour faire des affaires sur le régime fiscal commun.

Dans le cas du travail salarié et le paiement d'un entrepreneur individuel devient l'agent fiscal de l'impôt sur le revenu des particuliers.

Les principes de calcul et le paiement de cette taxe par les commerçants inscrits à l'article 227 e du Code des impôts. Chef d'entre eux – l'objet de l'imposition de l'impôt sur le revenu des particuliers pour les entrepreneurs individuels sont le seul revenu gagné de l'entreprise. De plus, le revenu peut être exprimé sous la forme d'argent et en nature, ainsi que d'un avantage matériel, qui est défini à l'article 212 e de la législation fiscale.

L'assiette fiscale

Entrepreneur détermine son individuellement pour chaque type de revenu, si les taux différents sur eux. Législativement à condition que le revenu imposable d'un entrepreneur individuel au taux général, soit 13%.

Le troisième alinéa de l'article 210e du Code des impôts précise que la base d'imposition à un taux de 13% est calculé comme l'argent sous forme de recettes autres que les déductions fiscales prévues par les articles 218 e – 221 e de la législation fiscale, en tenant compte des particularités prévues par le chapitre 23 du deuxième code . Cela implique que les entrepreneurs individuels droit inhérent à réduire l'assiette fiscale pour les déductions suivantes:

• norme reconnue par l'article 218-ème code fiscal russe;
• l'investissement prévu à l'article 219.1 Code;
• sociale, prévue par l'article 219 e du Code des impôts;
• dans le transfert des pertes sur les transactions avec des instruments financiers des opérations à terme et / ou de valeurs mobilières dans des périodes futures (article 220.1 du Code fiscal russe);
• biens décrits dans l'article 220e de la législation fiscale;
• professionnelle prévue par l'article 221 e du Code des impôts;
• lors du transfert des pertes de la composition du Partenariat d'investissement pour les périodes futures (article 220.2).

Les déductions fiscales liées aux professionnels, sont soumis à des règles qui seront comptabilisés en charges:

• étayée;
• documenté;
• Il est apparu à la suite d'activités visant exclusivement à obtenir des avantages.

critères décrits doivent être remplies simultanément.

Dans le même temps clairement certaines dépenses qui doivent être inclus dans la déduction professionnelle:

1. Le montant des frais d'assurance, sont affectés à l'assurance pension obligatoire et la santé.
2. Les montants des impôts (hors revenu). Et le montant de la taxe foncière des particuliers, payé par un entrepreneur individuel, déductibles que si la propriété est taxée, est comptabilisé directement utilisé dans les affaires (hors logements, garages et jardin).

Appliquer la déduction professionnelle est possible qu'à la fin de la période d'imposition. Il offre à ses autorités fiscales, en prenant comme base l'homme d'affaires a produit une déclaration d'impôt pour l'impôt sur le revenu des particuliers.

post scriptum

En bref, l'installation de l'impôt sur le revenu des particuliers – est un avantage économique reçu résident fiscal dans toute période sous forme d'espèces (monnaie peut être à la fois russes et étrangers) ainsi que en nature ((année, trimestre, et ainsi de suite.) Cela comprend un gain matériel).

Dans le Code des impôts, l'article 208-ème russe décrit la liste des éléments imposables reçus de sources dans notre pays, ainsi que des sources d'origine étrangère. En outre, il a défini des critères qui reflètent les vues de ces objets. Traiter les salaires, la rémunération principalement pour effectuer des tâches de travail, les avantages économiques de la vente de biens et / ou son utilisation (par exemple, location), les primes d'assurance, les dividendes, les redevances et ainsi de suite.

Les revenus reçus de sources russes, soumises à l'impôt sur le revenu et des résidents et des non-résidents.

L'objet de l'imposition reçue par un individu dans une monnaie convertible, avant la détermination de l'assiette fiscale se traduit en roubles au taux de change de la Banque centrale de Russie, spécifique à la date de réception effective des revenus.

Si le revenu est reçu dans le genre que l'on appelle (biens, services, travaux, droits de propriété, etc.), leur coût doit être inclus dans les impôts indirects.