Actif d'impôt différé et son concept

Pour avoir une idée de ce qu'est un actif d'impôt différé, il faut tout d'abord comprendre quel est le contenu de la notion d'impôt différé que l'entreprise doit payer avec le bénéfice reçu. Dans le sens le plus général, cette taxe constitue un passif pour une entreprise ou une organisation à l'avenir. En outre, les principales raisons de leur apparition sont les problèmes actuels dans le domaine de l'état de l'activité économique et du paiement des impôts.

Ceci, dans une certaine mesure, une taxe conditionnelle, peut être calculé selon les états financiers de l'entreprise ou de l'organisation, en règle générale, est égal à la taxe réelle qui doit être payée par l'entité économique dans cette période d'imposition.

Dans de tels calculs, les différences entre les données fiscales et comptables surviennent naturellement, car elles utilisent différentes techniques d'évaluation. Ces différences sont temporaires, mais dans le futur, elles peuvent entraîner des incohérences dans les estimations des actifs et passifs, des montants des dépenses et des revenus qui sont pris en compte dans le calcul des impôts.

Les calculs de cette taxe conditionnelle sont effectués, en règle générale, selon trois méthodes. La méthode de report est que la taxe différée est établie conformément au taux de l' impôt sur le revenu, qui est légalisé au moment de la comptabilisation de la différence. En Fédération de Russie, cette méthode de calcul a été appliquée jusqu'en 2010, puis, conformément au règlement sur la comptabilité, la méthode du passif a été appliquée. Cette méthode consiste à comptabiliser les passifs de l'entreprise ou de la société sur les bénéfices et les pertes. Il existe également une troisième méthode: la méthode du solde, qui consiste à comparer les valorisations des valeurs en fonction des données fiscales et comptables.

Sur cette base, l'actif d'impôt différé représente la partie de l'impôt différé qui conduit objectivement à une réduction du montant de l'impôt payé par l'entreprise ou l'organisation à but lucratif et qui doit être payé conformément à la législation en vigueur au cours de la prochaine période de reporting et au-delà.

Une entité comptabilise un actif d'impôt différé à un moment où les différences temporaires déjà mentionnées sont formées et, pourvu que, dans les prochaines périodes d'imposition, il recevra un bénéfice dont il pourra payer la taxe. En comptabilité, un actif d'impôt différé est enregistré en tenant compte du montant de toutes ces différences, les exceptions ne sont que les cas où ces différences ne sont pas réduites ou complètement éliminées.

La formule par laquelle ces passifs d'impôts différés sont déterminés a la forme: Ho = BP x StH, où: Ho est le montant de l'actif différé, BP est l'indicateur de la différence temporaire, StN est la valeur du taux d'imposition qui est établie par la législation en vigueur.

Dans le système comptable, les actifs d'impôts différés sont des indicateurs qui se reflètent comme autonomes dans un compte distinct qui est conçu pour comptabiliser et réfléchir précisément les actifs d'impôts différés. Il est également important que, comme déjà mentionné, ces actifs soient comptabilisés de manière autonome en comptabilité, c'est-à-dire séparément pour chaque type d'actifs qui sont à l'origine de la différence temporaire dans l'évaluation.

Les différences elles-mêmes sont formées en conséquence:

– l'utilisation de diverses méthodologies pour calculer l'amortissement qu'une entreprise ou une organisation particulière utilise en comptabilité;

– la reconnaissance du produit des marchandises vendues sous forme de revenus provenant de l'exploitation économique normale de l'entreprise;

– en cas de violation des règles de paiement de la taxe sur les bénéfices par l' entreprise ou l'organisation;

– l'utilisation de règles qui ne correspondent pas et les normes pour la réflexion d'intérêt qu'une entreprise ou une organisation paie des prêts et des emprunts.

Dans le système comptable, ces actifs sont indiqués par des entrées inverses: pour la comptabilité d'exercice de 77 – Кт 68 et, en conséquence, pour le remboursement Дт 68 – Кт 77.