Les conséquences fiscales d'un prêt sans intérêt entre personnes morales. Obtenir des prêts sans intérêt de personnes morales

Prêt sans intérêt – c'est un phénomène fréquent chez les entreprises. Jusqu'à une date récente, l'attitude des autorités fiscales à cette question est sans équivoque: le créancier est tenu de payer l'impôt sur le revenu. Par conséquent, toute réaffectation des fonds au sein de l'organisation est devenu risqué. Mais la décision aux tribunaux supérieurs a fait des ajustements positifs.

cœur

L'organisation est souvent un besoin de financement supplémentaire. Pour les entreprises de la société holding permet de résoudre ce problème en fournissant un prêt. De telles opérations sont utilisées dans le cadre de la planification financière. Les prêteurs fournissent des fonds sur une base de subvention. Mais un tel destinataire accord menacent la reprise de l'impôt sur le revenu (NPP).

Le schéma classique

Les sociétés créent une personne morale conclut avec lui quelques contrats. Cela permet à l'entreprise d'opérations rapidement mis en place. Dès réception du chiffre d'affaires de l'organisation reçoit TVA « entrant ». Cela résout le problème de la détermination des sources de paiement de la taxe, sont facilement couverts par des écarts de trésorerie. L'opération de forage est émis sous forme de prêt, et W – comme la redistribution des finances, par exemple, sous la forme de livraison de paiement. Les problèmes effets provoquent prêt libre entre personnes morales, en particulier la TVA et la centrale nucléaire.

réglementation juridique

Les prêteurs fournissent une aide financière aux Parties qui en ont besoin. Le débiteur engage à rembourser le montant dans le temps spécifié. Ainsi, les parties concluent une relation juridique.

Conditions de la transaction définie par le contrat. Il commence à partir du moment du transfert de l'objet (le montant des fonds CB, factures et ainsi de suite. D.). Conformément à l'art. 809 du Code civil, la transaction deviendra automatiquement sans intérêt, si l'objet sont des choses.

requis

Le contrat doit préciser les éléments suivants:

• heure et le lieu de sa détention;
• parties à la transaction (nom complet de la société, initiales des fondateurs);
• sujet – prêt sans intérêt;
• émission calendrier et mode de remboursement (circuit le plus souvent utilisé avec des paiements mensuels);
• sanctions en cas de retard de paiement;
• la responsabilité des parties: les causes et les conditions de résiliation du contrat, force majeure;
• coordonnées bancaires;
• signatures.

Il est très important de vérifier l'exactitude des documents et tous les détails. présence Bienvenue chez le notaire de transaction. Si le prêt est fourni en devises, il est nécessaire de respecter le taux de change. Si l'accord ne précise pas la période de remboursement des fonds, on estime dans les 30 jours à compter de la date de la demande.

traits

L'accord de prêt entre personnes morales (autres que d'intérêts) peut être remboursé par anticipation. Ces opérations ne touchent pas la rentabilité de la transaction: La commission est toujours pas chargée. Par conséquent, dans un tel système est intéressé principalement prêteur. Mais même après le paiement d'une relation de la dette les participants ne se terminent pas là. Ils devront payer votre cotisation. Considérons plus en détail les conséquences fiscales d'un prêt sans intérêt entre personnes morales.

Selon le Service fédéral des impôts estiment que ratio de la dette peut être décrit comme fournissant finuslug. Mais les frais pour eux seront facturés. les autorités fiscales de prêt gratuit attribués à des produits hors exploitation sous forme de droits de propriété ou des services (art. 250 NC). Estimation des avantages économiques est effectuée sur un taux d'actualisation de refinancement de la Banque centrale le jour où le prêt sans intérêt remboursé.

comptabilité

Les conséquences fiscales dépendent de la forme de propriété des participants à la transaction.

personne morale qui a obtenu du prêteur une certaine quantité, peut alors mettre en production. Ensuite, ces fonds ne seront pas inclus dans l'assiette fiscale. La société n'a pas l'obligation de payer des impôts.

Si le créancier et l'emprunteur – personnes physiques, que nous ne parlons pas du paiement des frais. Obtenir des prêts sans intérêt de personnes morales soumises au paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers – 35% par rapport à 75% le taux de refinancement en cours.

Pour se débarrasser des revendications Service fédéral des impôts doit prouver que le prêt n'est pas un service, dont les résultats seront utilisés dans l'activité.

exigences

Les emprunteurs peuvent faire une personne morale:

• sont autorisés à effectuer des transactions;
• engagent à utiliser les fonds reçus dans l'ordre, le contrat convenu.

Le prêteur peut être une entreprise qui, selon l'ordonnance, et la loi n'est pas interdit de fournir des fonds sur le crédit. De ne nécessite que la propriété d'un objet. Le sujet du prêt est transféré à l'ordre légitime, mais dans le temps.

retour

Il est temps de rembourser la dette ne se limite pas par la loi. Cette période est prêteur et l'emprunteur coordonné et dépend généralement de la solvabilité du deuxième participant de la transaction. Le prêteur peut exiger des garanties supplémentaires: mettre en gage des cautions de propriété actionnaire ou administrateur. Le paiement des fonds – il est crédité du montant au compte du vendeur. Dans le cas de la formation de la dette dans un mois (parfois trimestre) le prêteur est peut aller au tribunal.

NK VS CC

Le traitement du prêt sans intérêt dans le Code des impôts et civils se caractérise par de tels paramètres:

• Dans le droit civil de l'accord de prêt et la prestation de services – ce sont deux documents différents qui ne peuvent pas être comparés. Dans ce cas, le transfert des actifs pour une utilisation a été à plusieurs reprises considéré par les tribunaux comme la fourniture de biens.
• activité de service est reconnue, dont les résultats ne sont pas une expression matérielle. Mise à disposition de fonds ne sont pas. De plus, l'argent est utilisé à la réception.
• Le service reconnaît la subvention si le bénéficiaire n'a pas de transférer la propriété au prêteur. Mais l'accord de prêt fourni renvoient toujours des valeurs.

lucre

Il soulève de nombreuses questions sur les conséquences d'un prêt sans intérêt. De la centrale nucléaire de la comptabilité d'exercice fiscale appelée en identifiant des économies sur les intérêts. Mais le Code des impôts pour obtenir un gain matériel ne se produit que lorsque calcul de l' impôt sur le revenu. Dans l'art. 212 décrit clairement un processus de calcul de la quantité de collecte. Cette norme FTS tente d'appliquer à la SPE. Les conséquences fiscales d'un prêt sans intérêt entre personnes morales sous forme d'amendes sont généralement réclamations contestées.

jurisprudence

En dépit du fait que la majorité des plaintes sur ce problème a été résolu en faveur des contribuables, le nombre de demandes par le Service fédéral des impôts n'a pas diminué depuis longtemps. La situation a changé lorsque la Cour suprême d' arbitrage a rendu une décision dans laquelle il a souligné que le Code fiscal n'est pas tenu compte des avantages de l' épargne pour l'utilisation des fonds empruntés comme base pour le calcul de la centrale nucléaire. Ces opérations ne sont pas reconnues services pour charger la TVA et les fonds dans le cadre du contrat de prêt ne sont pas obtenus gratuitement. Par conséquent, les effets négatifs d'un prêt sans intérêt à un minimum.

risques

Exiger un examen détaillé de l'opération, dans laquelle les fonds reçus dans le cadre de la convention de crédit, utilisé pour émettre des prêts sans intérêt entre personnes morales. plus grave Les conséquences fiscales de ces opérations.

Les frais déductibles pour le calcul de la centrale nucléaire, ont reconnu tous les coûts qui sont engagés dans la réalisation des activités visant à faire du profit. À savoir, en tenant compte du coût de payer des intérêts sur les contrats de prêt pour confirmer que l'utilisation des fonds destinés à générer des revenus. Il est difficile de le faire quand il s'agit d'obtenir un prêt sans intérêt. L'organisation ne peut pas prendre en compte les intérêts des prêts en charges hors exploitation. Autrement dit, les conséquences fiscales d'un prêt sans intérêt entre les entités juridiques pour contester ces opérations dans le Service fédéral des impôts de la Cour.

Émission d'actifs de propriété intellectuelle

Aux termes de l'accord, l'emprunteur obtient des choses ou l'argent et est obligé de les retourner à la fin de la période. Reconnue prêt sans intérêt, pour lesquels:

• À condition que le montant ne dépasse pas 50 fois le salaire minimum.
• L'une des parties à la transaction ne sont pas engagés dans l'activité économique. Il est possible de fournir la preuve que le créancier est inscrite en vertu du contrat signifie qu'il a reçu, par exemple, de la vente de la propriété.
• L'emprunteur reçoit une valeur de certaines caractéristiques génériques.

Les conséquences fiscales d'un prêt sans intérêt entre les personnes morales ne peuvent pas se produire si le document sera attribué au moins le taux minimum d'utilisation des fonds. Nous pouvons conclure un accord supplémentaire et fournir, cet argent au moment de l'emprunteur devra payer, par exemple, 1% par an.

Les conséquences de la non-retour

Le prêteur a le droit d'exiger la restitution des fonds par le tribunal dans un délai de trois ans à compter du jour suivant la date indiquée dans la date d'échéance du contrat. Si la durée du prêt – 5 ans, que le litige peut être étiré jusqu'à 8 ans. Seulement après cette période peut être attribuée à des comptes créditeurs et permettre à la taille de la base pour le calcul de la centrale nucléaire.

Si l'emprunteur tous les 3 ans suivant la date d'expiration du mandat, le prêteur envoie des lettres pour retourner facilement la dette, le délai de prescription avait pas expiré.

Ne pas prendre en compte le montant des actifs non performants comme une partie du revenu imposable, vous devez:

• de fixer la durée maximale de remboursement du prêt;
• après son apparition, et au bout de 2 ans et 11 mois pour envoyer le prêteur une lettre de reconnaissance de dette par courrier avec accusé de réception.