Comment remplir un rapport de variation des capitaux propres: instruction

Conformément à l'art. 13, n. 1 FZ 129 régissant la comptabilité №, toutes les organisations doivent préparer des rapports à partir des informations du compte analytique et synthétique. Ordre du ministère des Finances a établi de nouvelles 66n № des règles contraignantes à partir de 2011. Ensuite, envisager comment remplir un rapport de variation des capitaux propres.

vue d'ensemble

Avant de nous vous dire comment remplir un rapport de variation des capitaux propres, devrait être clarifié un certain nombre de points importants, prévus par la loi. En particulier, nous devons prêter attention au fait que l'art. 4 par. 3 de la loi fédérale au-dessus de 129 entreprises qui № commutables au régime simplifié d'imposition, exempté de l'obligation de tenir une comptabilité. En même temps, les entreprises sont sur un système simplifié devrait tenir compte des actifs incorporels et de l'exploitation conformément aux prescriptions légales. des variations des capitaux propres (exemple de remplissage sera détaillé ci-dessous) devrait être donné dans les 90 jours.

Caractéristiques de la communication

Comme les entreprises d'actions sont les ressources générées par:

• Résultats financiers de la mise en œuvre des activités propres de l'entreprise.
• Les fonds des membres (actionnaires, fondateurs).

Selon le paragraphe. 28 PBU 4/99 Notes explicatives pour équilibrer les déclarations de bilan et profits et pertes divulguer de l'information sous forme de formulaires de déclaration distincts. Ceux – ci comprennent des notes explicatives et des formes. Ces derniers sont remplis de rapports de changements dans les mouvements de capitaux propres et quasi-espèces. N. 30 PBU 4/99 contient des instructions pour les entités commerciales. Selon eux, les données de l'entreprise a besoin dans le cadre du bilan de fournir un rapport sur l'évolution des capitaux propres.

Comment remplir le vide: règles générales

Dans certains documents, les montants doivent être présents. Comment est le remplissage correct du rapport sur les variations des capitaux propres? échantillon à blanc comprenant:

1. La valeur des actifs au début du cycle financier.

2. Augmenter le montant des fonds, notamment par:

• l'émission d'actions supplémentaires (actions);
• réévaluation des actifs;
• la réorganisation de l'entité juridique (fusion, consolidation);
• la croissance des actifs;
• profit, qui, selon les règles de comptabilité et est directement liée à l'augmentation des actifs.

3. La réduction des fonds, y compris à:

• réorganisation personne morale (isolation, séparation);
• diminution du nombre d'actions;
• les coûts qui sont directement imputables à cet article;
• la réduction de la valeur nominale des actions.

4. Le montant du capital à la fin de la période considérée.

spécification

Parler de la façon de remplir un rapport de variation des capitaux propres, il convient de noter que les entreprises déterminent indépendamment la spécification des articles de performance. Cependant, dans le PBU 4/99 (p. 11) prévoit que la valeur des actifs, le revenu, le passif, devrait-on laisser détaché, si elles se trouvent les coûts et les résultats d'exploitation significatifs et si aucune divulgation d'utilisateurs intéressés ne sera pas en mesure de faire une évaluation la situation financière de la société ou les résultats de ses opérations. Ils peuvent également être entraînés dans le bilan ou l'état des profits et pertes représentent le montant total des commentaires, si chacun des paramètres ci-dessus ont séparément ne pas de signification pour l'analyse de la rentabilité des acteurs de l'entreprise.

format

Étant donné que le remplissage des variations des capitaux propres doivent être conformes aux règles applicables, puis l'art. 13 par. 6 de la loi fédérale compilation et 129 № stockage ultérieur et la fourniture de la documentation se fait sur papier. Avec le matériel approprié avec le consentement des personnes concernées le traitement, la compilation et la transmission d'informations peut être effectuée par voie électronique. Il convient de noter que le formulaire électronique est approuvé par l'Ordre du Service fédéral des impôts. Il est établi conformément aux formulaires certifiés par le ministère des Finances Décret № 66n. Règlement expliquant comment remplir des variations des capitaux propres, la formule 3 est reconnu seulement permis de faire les informations nécessaires. Le formulaire doit être établi clairement, sans corrections et ratures.

Caractéristiques la saisie des données

Il y a quelques nuances qui ont besoin de connaître le personnel engagé dans le remplissage du rapport sur l'évolution des capitaux propres. L'échantillon a été conçu pour fournir des informations non seulement pour la période actuelle, mais aussi pour les 2 précédentes. Par exemple, la documentation pour l'année 2011 sera également des données pour 2010 et le montant des actifs le 31 Décembre. 2009. Dans l'élaboration du rapport, il convient de rappeler que les indicateurs négatifs ou déductibles reflètent entre parenthèses. Total des actifs correspondent à des milliers (voire des millions) roubles.

Comment remplir un rapport de variation des capitaux propres: Exemple

compilation de la documentation des actifs de l'entreprise sera effectuée sur la base de la loi fédérale susmentionnée № 129, Ordre du ministère des Finances № 66n et PBU 4/99, 6/01, 14/07, etc., comment remplir un rapport de variation des capitaux propres Afin d'expliquer plus clairement l'échantillon remplissage est divisée en trois sections. Le document reflète le mouvement des fonds et des ajustements dans le cadre du changement de conventions comptables et l'élimination des erreurs. Un must est de rendre l'information sur l'actif net pour les deux derniers et à la fin de la période, quand un rapport complet des variations des capitaux propres. remplir l'échantillon, qui sera détaillé ci-dessous, établi en 2011 pour la Société.

Virement de fonds

Avec cette section commence à remplir le rapport des variations des capitaux propres. le remplissage de l'échantillon contient des informations pour la période actuelle et précédente. Cette section reflète les mouvements de données, de plus en plus, ce qui réduit les actifs et leur volume. Présentation de l'information, devrait être guidée par les règles qui expliquent comment remplir un rapport de variation des capitaux propres. Comment remplir la documentation de l'année dernière est très utile pour les jeunes professionnels. Une attention particulière devrait être accordée au processus de transfert de données à partir des dossiers de l'an dernier. Certaines difficultés peuvent provenir du personnel effectuant le remplissage des variations des capitaux propres de l'organisation nouvellement créée. Cependant, dans la pratique, en règle générale, tout est pas si problématique.

revalorisation OS

Pour ceux qui veulent savoir comment remplir un rapport de variation des capitaux propres, l'échantillon est considéré dans un article peut servir d'aide visuelle. Dans l'élaboration de la première partie du mouvement des fonds l'année précédente reporté à la documentation actuelle sur la base de comparabilité. Cela prend en compte les changements dans l'ordre de rendre les résultats de la réévaluation des actifs incorporels et d'exploitation dans les états financiers de la société.

Selon l'édition actuelle de PBU 6/01 de la revendication. 15, une société commerciale a la capacité de ne pas plus d'une fois par an (à la fin du cycle) pour effectuer la réévaluation des groupes homogènes d'exploitation à la valeur de remplacement (en cours). Les résultats des procédures à la réflexion économique autonome de la documentation. Selon le libellé précédent de ce PBU, dans les règlements qui contiennent les règles, selon lesquelles, en 2010 a été réalisé un rapport complet des variations des capitaux propres (des instructions sur la façon de remplir), une entreprise commerciale peut-être pas plus d'une fois par an (au début de la période) de réévaluer les catégories de homogène OS sur la valeur de remplacement (en cours). Les résultats de ces procédures se reflète également dans les dossiers d'intervalle. Les résultats de la réévaluation non inclus dans les états du cycle de rapport précédent et sont prises dans l'équilibre de l'information au début de la période.

Revalorisation des immobilisations incorporelles

Selon l'édition actuelle de PBU 14/07 (p. 17) est une société commerciale ne peut pas plus d'une fois par an (à la fin du cycle) pour effectuer des procédures de réévaluation des actifs incorporels conformément à la valeur actuelle du marché. Elle, à son tour, est déterminée uniquement en fonction des informations du chiffre d'affaires actif de ces actifs incorporels. Dans la version précédente de ce qui précède PBU 14, selon lequel le remplissage des variations des capitaux propres, la déclaration a donné les bonnes entreprises à plus d'une fois par an (au début de la période) pour effectuer la réévaluation des actifs incorporels.

recommandations

Après réflexion des résultats de la réévaluation faite au cours des années précédentes, dans le rapport pour l'année 2011 devrait être un montant de démarquage (réévaluation) des actifs incorporels et des résultats d'exploitation pour 2009-10. Répertoriés au début de 2010-11. respectivement, pour passer au début de la période (2010-11) à la fin de la dernière (2009-10.). Grâce à ce transfert sera comparabilité assurée.

Les principaux éléments

Le rapport devrait refléter les indicateurs:

• Le capital social. String = 3310 p. 3314 + 3315 + 3316.
• Actions propres des actionnaires. String = 3310 p. 3314 + 3315 + 3316.
• capital supplémentaire. = Chaîne 3310 3312 + 3313 + 3314 + 3316 +.3315.
• perte non couverte (bénéfices non répartis). Chaîne 3310 = 3311 + 3312 + 3313 + 3315 + 3316.
• le capital de réserve. String line = 3310 3316.
• Total. P. = 3311 + 3310 + 3312 + 3313 + 3314 + 3315 3316.

Y compris les lignes spécifiées 3311, 3312, 3313, 3314, 3315, 3316. Le bénéfice net p. 3311 reflète le montant de l'année considérée, l'augmentation de la taille des bénéfices non répartis de l'entreprise. Il convient toutefois de garder à l'esprit que la valeur indiquée par la ligne 3311, doit être égal à celui de la p. 2400 documentation des pertes et des gains. Le bénéfice net devrait correspondre à la quantité contenue dans les registres comptables du crédit des comptes:

84 « Déficit accumulé (bénéfices non répartis) » pour l'année.

99 « Pertes et profits » à la fin du 1er trimestre., 6 et 9 mois.

Revalorisation de la propriété

P. 3312 comprend la somme de valorisation supplémentaire des actifs incorporels et des immobilisations. Il fait référence au capital supplémentaire de l'entreprise:

• en totalité, si pas été fait dans les cycles précédents dévaluation des objets;
• dans le montant supérieur au montant de l'écart de réévaluation sur une minoration de l'exposant si la première de plus que le second.

Il convient de noter un point important. Le montant de l'excédent de réévaluation des actifs incorporels et des immobilisations au montant de l' indicateur de leurs démarques des périodes précédentes et inclus dans les résultats financiers que les autres dépenses liées au résultat que les autres revenus. La comptabilité qu'il enregistre sont portés au crédit de « versé au capital » (83). En cas de cession des immobilisations incorporelles et immobilisations à leur montant réévalué leur excédent de réévaluation est transféré du MF. 83 en raison de la perte non couverte (bénéfices non répartis) de la société.

Le chiffre d'affaires sur l'augmentation des actifs

Chaîne 3313 représente le montant des bénéfices qui ne sont pas inclus dans le résultat financier de la période. A ce titre le revenu, par exemple, peut être une différence, qui résulte de la conversion des actifs de la société présentée dans la monnaie étrangère, et les passifs utilisés dans la conduite des activités au-delà des frontières de la Russie en roubles. Ce gain se traduit en comptabilité dans la période considérée et crédité à la prime d'émission.

Pour plus d'informations,

Ligne 3314 indique la taille de l'augmentation de capital de la société, découlant du fait de:

• l'émission d'actions supplémentaires (actions);
• contributions aux actifs prévus par la loi.

Chaîne 3315 inclut l'augmentation des fonds propres, qui se pose en raison de l'augmentation de la valeur nominale des actions (actions). P. 3316 (réorganisation des entités juridiques) indiquent la taille de l'augmentation de capital, qui a été due à la séparation / pièce jointe.

Dépréciation d'actifs

Conformément 3320 reflète les totaux pour les colonnes suivantes:

• capital autorisé -. p = 3324 + 3320 + 3325 3326.
• Stocks que Rachat d'actions – ligne 3320 = 3324 + 3325 + 3326.
• actif secondaire – ligne = 3322 + 3320 + 3323 + 3324 3325.
• Les fonds de réserve – str.3320 = ligne 3326.
• Cumul des pertes (bénéfices non répartis) – string = str.3321 3320 + 3322 + 3323 + 3324 + 3325+ 3326 + 3327.
• Le résultat – page = 3321 + 3320 + 3322 + 3323 + 3324 + 3325 + 3326 3327 ..
• Y compris – ligne 3321-3327.

Le bénéfice net de la ligne 3321 est enregistré comme le montant de la perte pour la période considérée, ce qui réduit la taille des revenus non distribués de l'entreprise. Revalorisation de la propriété à la p. 3322 correspond au montant de la dépréciation des actifs incorporels et des immobilisations. Il fait référence à une extension du capital social au montant ne dépassant pas le montant de l'excédent de réévaluation, si avant qu'elle ne soit faite. La dépréciation des actifs incorporels et des immobilisations, ce qui est supérieur à l'indice spécifié de réévaluation des périodes précédentes et espacées à accroître les actifs supplémentaires figurant dans le résultat financier que d'autres revenus. Les registres comptables de cette valeur se reflète dans le cq de débit. 83.

de réduire les coûts d'entretien des actifs

Conformément 3323 reflète la valeur des coûts, qui ne sont pas inclus dans les résultats financiers de la période considérée. La différence positive, qui résulte de la conversion de la valeur des actifs libellés en monnaie étrangère, et les passifs qui sont utilisés dans l'exercice des activités à l'étranger en roubles si elle se rapporte à d'autres revenus en raison de la cessation d'exploitation de l'entreprise en dehors de la Russie peut agir en tant que tel flux. Cela réduit la valeur des actifs supplémentaires par le MF. 83.

autres informations

Ligne 3324 est introduit pour réduire le montant des capitaux propres. Il se produit en raison de la réduction de la valeur nominale des actions (actions). La réduction du nombre de titres sont enregistrés en ligne 3325. Dans p. 3326 a payé le montant qui est apparu dans la réorganisation de l'entreprise sous forme de séparation / pièce jointe. Conformément 3327 indique le montant lié à la distribution du revenu net attribuable aux actionnaires (fondateurs, participants).

Les ajustements d'actifs supplémentaires

Conformément 3330 reflète le montant qui ne touche pas la modification du montant du capital dans son ensemble. Il est indiqué sous la forme de valeurs positives et négatives de différentes colonnes de cette ligne. Lorsque réévaluées sur la cession d'immobilisations incorporelles et fixe les montants des actifs dans leur excédent de réévaluation est transféré des actifs supplémentaires de l'entreprise au détriment de la fixation des bénéfices non répartis (découvert la perte), se reflète le rapport:

• entre parenthèses (en tant que valeur négative) à la colonne « capital secondaire »;
• indicateur positif dans le « déficit accumulé (bénéfices non répartis). »

Il convient de noter que le taux de la ligne 3330 ne concerne pas les montants dans les lignes 3310 et 3320.

section 2

Dans cette partie du rapport reflète les changements des actifs de leur propre entreprise sur les périodes antérieures, qui sont causées par:

• ajustements, corrections de bugs qui ont été approuvés dans les cycles précédents;
• Les changements de politique comptable de l'entité (pour la comparabilité).

Les notes explicatives de l'agent responsable doit donner des raisons qui ont causé des capitaux ces actionnaires ajustements au cours des périodes antérieures.

Actif net (section 3)

Dans cette partie du rapport saisi les informations sur les montants à la fin de la période et les deux cycles précédents. Par exemple, la documentation pour 2011 devrait refléter les détails de l'actif net à 31,12 2009, 2010 et 2011. Par ordre du ministère des Finances № 10n, FCSM № 03-6 / pz, pour le règlement de l'actif net, à l'exception des sociétés qui effectuent des opérations bancaires et d'assurance, sous la valeur NA doit être comprise dont le montant est déterminé en soustrayant le montant des actifs de JSC adopté pour le calcul , le montant de leurs engagements. Par la composition des fonds pour les établissements suivants:

1. Les actifs non courants. Ils se reflètent dans l'équilibre de la première section:

• Les immobilisations incorporelles.
• investissements rentables dans des biens de valeur tangible.
• Les investissements financiers sont à long terme.
• Autres actifs non courants.
• Les immobilisations corporelles.
• Construction en cours.

2. Actif à court terme s'inscrit dans la deuxième partie du solde:

• Stocks.
• Les créances.
• TVA sur les valeurs reçues.
• Les investissements financiers sont la nature à court terme.
• L'argent.
• Autres actifs à court terme, à l'exception du coût des coûts réels des actions propres remboursables en vente ou annulation ultérieure, ainsi que la dette des fondateurs (participants) des contributions du capital social.

Des engagements qui sont pris pour le calcul sont les suivantes:

• engagements de prêts, prêts et autres éléments naturels à long terme.
• fondateurs de la dette (participants) dans le paiement des revenus.
• Passif au titre des prêts et des crédits à court terme.
• Les provisions pour coûts futurs.
• Comptes fournisseurs.
• Autres passifs à court terme.