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UST – c'est … la comptabilité, les cotisations, les affectations, les frais, les taux d'intérêt et le calcul du Trésor américain

taxe sociale unifiée (TEU) – ce qui est une innovation importante dans le système fiscal. Il pourrait se substituer à agir avant impôts, qui a reçu trois fonds sociaux État hors budget. Avant l'introduction des contribuables sociaux unifiés sont tenus de former des rapports distincts ont été fournis dans chacun de ces fonds, ainsi que d'effectuer des paiements en temps opportun dans les conditions établies par le Fonds concerné.


L'histoire de l'apparition de TEU

L'idée de l'introduction de la taxe sociale unifiée (TEU), qui couvrirait toutes les primes origine en 1998, lorsque le Service national des impôts a proposé de créer une base unique d'imposition unifié en transférant toutes les fonctions de comptabilité et de contrôle d'un seul ministère. Cependant, dans ces années, ce plan a été laissé inachevé, il a dû être gelé. 2 ans plus tard, elle a adopté la deuxième partie du Code des impôts, ainsi que la loi fédérale du 05.09.2000 Depuis 01.01.2001 a acquis une nouvelle procédure de calcul et le paiement des contributions aux fonds extrabudgétaires sociaux de la Fédération de Russie. Chapitre 24 h. 2 états sur l'introduction de la taxe sociale unifiée. Impôt à la Caisse de retraite, ainsi que les impôts au Fonds d'assurance sociale et des fonds d'assurance maladie obligatoire ont été regroupées dans le cadre de la taxe sociale unifiée, de mobiliser des fonds pour la mise en œuvre des droits des citoyens aux pensions et la sécurité sociale, ainsi que des soins médicaux appropriés. En plus de cela a été mis en un certain ordre des cotisations pour l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et maladies professionnelles.

Trésor américain: la nature et les caractéristiques des

La transition vers une économie de marché ouverte en Russie a été marquée par des changements radicaux dans le système financier, les fonds budgétaires sont déconnectés du système budgétaire national. En raison du déficit budgétaire, l'inflation, la baisse de la production, la croissance des coûts imprévus et d'autres circonstances de la formation des fonds extrabudgétaires a été l'un des éléments les plus importants dans les mécanismes de renouvellement des activités de services sociaux des institutions. Comme mentionné précédemment, la taxe sociale unique a été introduite après l'entrée en vigueur de la deuxième partie du Code des impôts. En règle générale, la taxe sociale unifiée – une taxe destinée à remplacer toutes les primes d'assurance dans les fonds mentionnés ci-dessus, mais sans les cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles, qui doivent être payés quel que soit le Trésor américain.

En 2010, le Trésor américain a été annulée et l'a remplacé est venu les primes, qui, cependant, ne diffère pas beaucoup de la dernière. Des différences significatives entre le Trésor américain et les primes d'assurance deviennent paiement de la taxe elle-même: avant que les citoyens ont été payés par l'administration fiscale, mais avec l'avènement des primes d'assurance ont commencé à payer des impôts à des fonds extrabudgétaires. De plus, il y a eu des changements dans les taux d'imposition. Cependant, depuis le 1er Janvier 2014, un proposition a été faite pour revenir à l'ancien régime de Trésor américain, qui a fonctionné jusqu'en 2010

L'objet de la fiscalité

Pour les contribuables premier groupe d'objets d'imposition sont toutes les prestations accumulées, ainsi que la rémunération, les primes et autres revenus, y compris le paiement des contrats civils, droits d'auteur et des contrats de licence, et, enfin, le paiement destiné à fournir une aide financière. Il est intéressant de noter un fait intéressant que tous les revenus ci-dessus peuvent ne pas être assujettis à l'impôt si elles sont prélevées sur des bénéfices qui restait sur le compte de l'organisation.

Pour les entrepreneurs objets d'imposition sont tous les profits qu'ils tirent de leur activité entreprise / professionnelle, mais moins les coûts associés à leur extraction.

Enfin dire que les objets d'imposition ne comprend pas une variété d'avantages, dont le sujet – la transition des droits de propriété ou le transfert de l'utilisation temporaire de la propriété. Par exemple, ces accords peuvent être un contrat « achat et la vente » et l'accord sur le bail.

L'assiette fiscale de la taxe sociale unifiée

Sur la base de l'ensemble des objets de la législation fiscale, les formes et l'assiette fiscale. Pour les employeurs, il est déterminé par:

  • toutes sortes de récompenses et les paiements effectués conformément à la législation du travail;
  • paiement des contrats civils;
  • les revenus des accords de droits d'auteur et de licences;
  • divers paiements pour la fourniture d'une assistance financière et d'autres paiements à titre gratuit.

Lors de la détermination de l'assiette fiscale, ont représenté l'ensemble des revenus qui sont en quelque sorte accumulent les travailleurs par leurs employeurs en espèces ou en nature, ainsi que sous le couvert de social, matériel et autres avantages, déduction faite des revenus non soumis à l'impôt, qui sera discuté plus tard. Lorsqu'un contribuable TEU charge, les employeurs sont tenus de déterminer l'assiette fiscale pour chaque employé séparément pendant toute la période d'imposition. La base d'imposition des entreprises – est une somme généralisée du revenu assujetti à l'impôt, et a été reçu par eux pour la période d'imposition à l'exception des articles qui ne sont pas liés à leur élimination. Les travailleurs ont touché un revenu en nature (biens et services) devraient être considérés comme faisant partie du revenu imposable sur la base de leur valeur / coût qui sont définies par l'art. 40 du Code des impôts, à partir des taux du marché et des prix.

Les paiements ne sont pas inclus dans l'assiette fiscale

Ceux-ci comprennent les éléments suivants:

  • prestations de l'Etat;
  • paquet de séparation;
  • les frais de déplacement;
  • la réparation des dommages à la santé;
  • compensation pour l'utilisation des effets personnels des employés;
  • tous les types de rémunération aux athlètes;
  • d'autres types de compensation;
  • fourniture de repas gratuits;
  • les revenus perçus par les membres de l'économie paysanne;
  • le remboursement pour le perfectionnement professionnel des travailleurs;
  • cotisations pour l'assurance obligatoire / volontaire des travailleurs;
  • les paiements importants aux employés de l'État;
  • paiement unique de matériel;
  • libre disposition du logement;
  • les membres du revenu des communautés tribales des rares peuples du Nord;
  • d'autres paiements, Art établi. 237 du Code des impôts.

payeurs

Payeurs UST agira les mêmes que ceux qui cotisent aux fonds sociaux. Prenant la parole sur le fond, maintenant il n'y a que deux groupes de contribuables, où les premiers sont employés, les organisations, les entrepreneurs et les personnes morales qui ont la capacité juridique, et le second – citoyens travailleurs indépendants (avocats, notaires, des communautés tribales quelques personnes du Nord qui pratiquent l'agriculture traditionnelle et d'autres).

Si les contribuables appartiennent aux deux catégories, ils paient des impôts alors sur deux motifs. Par exemple, un entrepreneur individuel, qui utilise le travail salarié, doit payer TEU reçu du revenu d'entreprise, ainsi que les paiements à payer à leurs travailleurs. Notaires, détectives et agents de sécurité, qui sont engagés dans la pratique privée, ne fait pas partie d'une seule catégorie de contribuables au motif qu'ils sont déjà inclus dans le groupe des « entrepreneurs individuels », qui est consacré par. 2, art. 11 du Code des impôts.

taux TEU en 2013 et 2014

En Russie, il y a une augmentation progressive de la charge fiscale, qui est causée par « le vieillissement de la nation », et baisse plus tard dans le nombre de citoyens valides et de travail. Bien sûr, l'ancienne génération doit être traitée et payer régulièrement les pensions à ces personnes. Maintenant , les plus petites primes versées aux entrepreneurs individuels et d' autres citoyens indépendants. Ils paient une prime fixe, ce qui est nettement inférieur à celui des employés « moyenne » travaillant pour quelqu'un d'autre. Quant à l'intérêt sur les primes (TEU), puis en 2013, ils se sont élevés à 30% du salaire. En plus de cela depuis 2012 a été retiré plus taux de 10% pour les traitements de plus de 512.000 roubles, 568000 – en 2013 et il est prévu pour les traitements de plus de 624 000 en 2014 à 2014 UST expectedly rose à 34% . En raison de la forte hausse des taux d'intérêt en 2010, qui a augmenté de 8% (de 26% à 34%), la plupart des petites entreprises ont fait « dans l'ombre », comme l'étaient incapables de se déplacer comme un fardeau important sur leurs activités.

Comment calculer UST?

Calcul de TEU en 2014 en utilisant l'algorithme suivant:

1. Tout d'abord, vous devez déterminer l'assiette fiscale, qui est la somme des revenus de l'individu. Il peut être obtenu par lui que les salaires (moins de contrats de travail), ou sous le couvert d'autres paiements découlant des contrats de droit civil: la rémunération de l'auteur, la récompense du travail et ainsi de suite. De plus, les contribuables de la Loi de l'impôt social unique et les organisations et les entrepreneurs individuels qui utilisent le travail salarié.

2. L'étape suivante consiste à déterminer le taux d'imposition. Il a une échelle régressive, où les taux d'intérêt sont maintenus à un montant plus élevé. Pour la majeure partie des contribuables pourcentage global de 30% (pour les revenus de 1 à 624 000 roubles): déductions TEU à la Caisse de retraite de la Russie – 22%, le Fonds d'assurance-maladie obligatoire – 5,1%, le Fonds d'assurance sociale – 2,9%. Au cours de la limite maximale (624 000) détiendra 10%.

3. Comparez votre salaire avec le groupe souhaité (<624000 <) et il suffit de multiplier le montant par un certain pourcentage. C'est tout, le calcul individuel de TEU sur.

exercices

La période d'imposition est une année civile. Ainsi, pour le premier groupe, il y a des périodes des contribuables (trimestre, 6 et 9 mois). Pour le deuxième groupe ne sont pas de telles périodes. A la fin de la période d'imposition, les contribuables doivent produire une déclaration d'impôt.

Câblage typique de charge UST

Trésor américain. Diffusion sur sa charge

exonérations fiscales

Selon la législation fiscale russe, il a constaté que de exonérés d'impôt (pour annuler le NSE en 2010), les organisations et les personnes suivantes:

  1. Les organisations qu'obtiendra UST non déduits des montants de paiements et d'autres récompenses que pendant la période d'imposition ne dépasse pas 100 mille roubles pour chaque personne physique qui est désactivé I, II ou III groupe.
  2. principe précédent s'applique aux catégories suivantes des contribuables:
    • Pour les organismes publics des personnes handicapées (Telo). Dans cette catégorie d'impôts ne sont pas détenus si les participants étaient au moins 80% des personnes handicapées et leurs représentants légaux. Appliquer à leurs bureaux régionaux.
    • Pour les installations où le capital autorisé formé des dépôts (GAA), qui est le nombre moyen de [disabled] n'est pas moins de 50%. De plus, la part des salaires doit être au niveau d'au moins 25%.
    • Les organisations qui ont été créés afin d'atteindre des objectifs sociaux, parmi lesquels aident les personnes handicapées, les enfants handicapés et leurs parents. Il convient de noter que les propriétaires de la propriété en même temps que devrait être le RDN.
  3. les entreprises et les avocats individuels ayant un statut de personne handicapée I, II ou III groupe. Les revenus de leur activité / professionnelle devrait pas dépasser 100 mille roubles au cours de la période d'imposition.

Maintenant TEU faible taux d'intérêt (les primes d'assurance) est également présent. . Par exemple, en 2013 g taux préférentiel était de 20% – CRF FSS – 0%, HIF – 0%.

retour Arrière-plan de TEU

Pour beaucoup, les informations sur le retour ne semble pas surprenant, car TEU – est un élément important du système fiscal dans les années 2000. La plupart des experts citent le fait que la principale raison pour revenir à TEU était le fait que le remplacement des cotisations d'assurance Trésor américain, dont l'ampleur a changé en faveur d'une plus régressive et d'augmenter les taux des cotisations obligatoires de 26% à 34% de la masse salariale (fonds des salaires) ne sont pas fournis l'équilibre du système de retraite, mais seulement conduit à une augmentation de la charge fiscale et les diverses complications administratives. De cela, nous pouvons conclure à la conclusion que le retour au Trésor américain est susceptible d'être accueillie favorablement par l'entreprise (en particulier les petites), et le système conviendra aussi bien à l'état et des affaires. En 2010-13. tous les entrepreneurs ont été contraints d'appliquer aux trois (!) du corps, ce qui augmente le coût de faire la comptabilité.

Le pays est pas utile d'inclure un des employés du gouvernement de l'État élargi, ce qui rend difficile de contrôler les activités financières des entrepreneurs. De plus, nous avons déjà mentionné, et qu'en raison de la forte augmentation des taux de nombreuses petites entreprises ont « dans l'ombre ». Ainsi, alors que prédit que des changements positifs. D'autre part, en 2014, le taux a augmenté sotsplatezhey parce NSE est maintenant 34% (normal) et 26% (grâce) qui est pas beaucoup plaire à l'entreprise.

conclusion

Il a été un temps assez long pour le système d'imposition est devenu familier TEU et compréhensible pour tous les contribuables. Pendant ce temps, il convient de noter que certaines dispositions du Code des impôts nécessitent des modifications supplémentaires et des éclaircissements. Annulation NSE n'a pas affecté trop négatif sur le système fiscal, mais la mise en œuvre et la pratique des primes d'assurance apporté aucune amélioration, le renforcement de la charge fiscale. Aujourd'hui, les taux d'ESN représentent 34% et 26% pour les payeurs et les bénéficiaires en vrac, respectivement, ce qui est pas trop fidèle aux entrepreneurs. Toutefois, il convient de noter que le Trésor américain – une bonne alternative aux primes d'assurance, ce qui peut améliorer la situation fiscale dans le pays.