Bilan: Une note explicative au bilan. Forme, le motif

Conformément à PBU 4/99 « BU », le bénéfice et les flux de capitaux sont complétées par des notes. Ne fait pas exception et le bilan. La note explicative au bilan – fait partie des rapports annuels des entreprises. Il fournit des informations détaillées sur les revenus et les dépenses.

A propos de documents

Une note explicative fait partie des états financiers. forme unifiée pour son achèvement là. En général, le document doit contenir des informations qui reflète la performance des objectifs prévus. Note est faite des résultats des états financiers et de communiquer des informations sur les éléments de la politique comptable. Sur la base du matériel à condition qu'il puisse élaborer un plan pour le développement futur.

structure

La note explicative à l'institution du Trésor du bilan doit fournir les données suivantes:

1. Ils caractérisent les principaux types d'activités, ainsi que les facteurs de travail les plus importants.
2. Affichage a adopté des méthodes de rapport comptable.
3. Donnez la caractéristique comparative des périodes actuelles et précédentes.
4. Dans le cas de ces différences fournir des informations sur les raisons de leur présence.

La base de l'achèvement des données – le bilan. La note explicative du bilan contient 19 sections. Examinons-les plus en détail.

Informations sur l'organisation

1. La propriété et le nom de la personne morale.
2. Adresse.
3. Le nombre annuel moyen des employés à la date de clôture.
4. La composition des organes de contrôle.
5. Informations sur les fondateurs.
6. Le montant du capital.
7. Informations sur les auditeurs.
8. Disponibilité des licences.
9. Structure de gestion.
10. Le montant des impôts payés dans l'année de référence.

Informations sur la politique comptable

La note affiche les données suivantes:

• règles d'enregistrement des actifs et passifs;
• Les causes et les effets du changement politique;
• des règles comptables données pour l'année prochaine;
• spécifier les données corrigées.

La note explicative à l'établissement du bilan qui est à des états financiers consolidés, doit inclure les filiales, les membres du groupe, leur emplacement, la taille de leur capital, la part des actifs de chacun d'entre eux. Les conséquences des changements politiques qui peuvent affecter la finpolozhenie ou d'autres résultats de l'organisation, les estimations de trésorerie.

Information sur les actifs et passifs

Notes explicatives au bilan du Bélarus contient les informations suivantes sur le système d'exploitation:

• le coût initial et le montant de l'amortissement cumulé au début et à la fin de l'année;
• l'emploi du temps de l'objet;
• les méthodes de calcul de l'amortissement;
• mouvement loué et fonctionnant dans des groupes;
• immobilier, situé sur l'enregistrement de l'état de la scène, mais la mise en service;
• méthodes d'évaluation de l'actif;
• le système d'exploitation écriture vers le bas qui est transféré aux bénéfices non répartis.

Remplir la note explicative du bilan et est affiché sur les données du BIE:

• les méthodes d'évaluation des stocks;
• les effets des changements de méthodes;
• la taille et le mouvement des actifs pour dépréciation de la valeur.

affiche également des informations sur les prêts et finvlozheniyah:

• la disponibilité, la maturité, les variations de la valeur de la dette;
• types, les échéances émis bons et obligations;
• le montant des frais d'intérêt, qui est inclus dans les charges d'exploitation et la valeur des actifs;
• la valeur du taux moyen pondéré;
• les méthodes d'évaluation des investissements à leur disposition et les conséquences du changement;
• les coûts, les types de la Banque centrale, se sont engagés;
• la valeur de la Banque centrale et finvlozheny;
• composition et allocation altération de la circulation;
• notation de la dette et la Banque centrale prêts à escompte.

Sur les actifs et les passifs en devises sont présentés dans une note:

• les différences de taux de change liés aux résultats financiers enregistrés ou non;
• Banque du taux de change Russie à la date du bilan.

structure de bilan d'analyse

Cette section comprend une évaluation de la situation économique de l'entreprise. Il est fait selon les instructions pour les sujets de contrôle de solvabilité. La section analyse toutes sortes de liquidité, le niveau de sécurité signifie la rentabilité, le niveau de dépendance financière et la stabilité.

La partie analytique de la note doit contenir une procédure de calcul des indices. Considérez les principaux.

1. liquidité actuelle – reflète le niveau des actifs adossés à des passifs à court terme. La valeur élevée du coefficient indique une finsostoyanii stable:

Cr = A2 (A5 – 640 p.), Où:

• A2 – le résultat de la seconde section du solde de l'actif (p 290.);
• P2 – le résultat de la cinquième section du passif (690 pp.).

2. Ratio des actifs à court terme afin d'assurer – montre quelle partie de AB formaient leurs propres frais:

Par ao = (S3 + p 640 – A1.): A2, dans lequel:

• P3 – la troisième responsabilité de la section; (490 pp.)
• A1 – le premier atout (Page 290.).

3. Le coefficient des dettes de sécurité – montre la capacité de l'organisation à payer pour les passifs après la vente d'actifs:

Par kz = (S4 + (n2 – page 640).): WB, où:

• P4 – à la suite section passive 4 (p 590.);
• WB – bilan (page 300).

L'organisation est considérée comme insolvable si dans les 4 blocs apparaît la structure insatisfaisante du bilan, comme en témoigne la valeur du facteur de sécurité de la dette à un niveau supérieur à 0,85.

4. Indice de solvabilité montre quelle partie des prêts à court terme, la société peut payer au moment de la déclaration:

Et m = (court terme dette – arriérés à long terme): total du bilan.

Les données sur les recettes et les dépenses

Cette partie affiche des informations sur les volumes de vente et les marchés géographiques, une partie des coûts, la disponibilité des réserves pour les paiements futurs, la structure des autres produits et charges, des facteurs extraordinaires. fournit séparément des informations sur les contrats prévoyant une forme non monétaire de paiement: leur nombre, le pourcentage des revenus, les méthodes pour déterminer la valeur des biens transférés.

L'activité d'évaluation

La forme standard d'une note explicative du bilan contient une section qui affiche:

• l'ampleur des marchés, la disponibilité de l'exportation;
• la réputation de l'entreprise sur le marché;
• niveau des indicateurs de performance;
• une utilisation efficace des ressources.

Les variations des soldes

Si la période considérée il y a eu une réorganisation de l'entreprise, ces données sont inscrites au bilan. La note explicative du bilan contient des informations sur les causes et l'ampleur des changements. Cette section est également remplie si les données sont modifiées au début de l'année.

affiliés

Rédaction de la note explicative du bilan fournit des informations cartographiques sur les filiales disponibilité, fondateurs et actionnaires:

• une liste d'entre eux;
• la nature de la relation;
• raisons d'attribuer aux affiliés;
• types d'opérations et les méthodes de détermination du prix sur eux;
• Pourcentage d'actions.

activité Faits

Cette section fournit des informations sur les obligations de garantie et de l'organisation des litiges, leur taille et le montant de l'indemnité.

joint les données d'activité

1. Nombre d'accords de partenariat.
2. Objectifs de l'activité.
3. Le montant du dépôt.
4. Les actifs et passifs, le résultat de l'exercice en cours.
5. Informations sur les actifs utilisés et des opérations conjointes.

Information sectorielle

Le format des notes explicatives du bilan de la FSS implique la section, qui affiche des informations sur les associations et les syndicats – à condition que les documents fondateurs stipulent que les informations sur les comptes sont consolidés:

• liste des unités;
• le montant total des recettes;
• résultat;
• la valeur comptable des actifs, des passifs, des investissements en capital des actifs d'exploitation et des actifs incorporels;
• La valeur d'amortissement;
• part dans le résultat net des filiales;
• la valeur des investissements dans des coentreprises.

Evénements postérieurs à la date de clôture du bilan

Cette section fournit des informations sur les faits d'activités économiques, qui sont fortement influencées par le montant des actifs et des passifs. Ils doivent ouvrir complètement. Ne pas afficher les données peuvent influencer la décision des utilisateurs des états financiers. Événements réalisés dans la note, mais le rapport n'a pas apporté les modifications. L'évaluation de l'impact en termes d'argent est nécessaire pour confirmer le document- ou indiquer que cela est impossible.

Une copie des notes explicatives du bilan peut contenir les éléments suivants:

• Annonces organisation débiteur en faillite;
• L'évaluation des actifs, dont les résultats ont confirmé le changement de leur valeur;
• obtenir des données sur la filiale finsostoyanii, la Banque centrale est cotée à la bourse;
• la vente d'actions à un prix plus élevé;
• Les dividendes déclarés;
• demandes d'indemnisation d'une compagnie d'assurance;
• l'acceptation de la décision du tribunal, ce qui nécessite la création d'une réserve;
• réorganisation, à la reconstruction de l'organisation;
• décision relative à l'émission de CB;
• transaction liée à la vente du système d'exploitation;
• situation d'urgence incendie qui a causé la destruction d'une partie des actifs;
• cessation des activités d'exploitation;
• réduction des coûts d'exploitation;
• actions des organes du pouvoir d'Etat;
• des changements imprévisibles des taux de change, les prix des actifs.

aides d'État

La note explicative du bilan de l'établissement d'enseignement et toute autre organisation qui bénéficie du soutien du budget contient des informations sur:

• nature et le montant des flux de trésorerie et des prêts;
• utilisation ciblée des ressources financières;
• les conditions non remplies de la fourniture de fonds et les passifs connexes.

la performance environnementale

Un échantillon des notes explicatives du bilan des entreprises dont les activités ont un impact négatif sur l'environnement est différent du document standard. De plus, il est inscrit:

• les données reflétant l'impact (émissions, déchets);

• Information sur la mise en valeur des terres;

• données sur les dépenses de protection de l'environnement.

informations AB

Exemple notes explicatives du bilan, présentés ci-dessous, contient des informations sur la CBR:

• nombre de CB émises et en circulation, leur valeur nominale;
• déplacement de part au début et à la fin de la période;
• coût de la Banque centrale, appartenant à la JSC et de ses filiales;
• réserves disponibles et dans le but de leur création.

Lorsque problème supplémentaire indiqué:

• libération de la raison;
• la date;
• les conditions de vente;
• le nombre d'actions ordinaires émises;
• le montant du produit du placement.

section 17

Cet article affiche les données nécessaires PBU 18/02:

• frais conditionnelle (revenu) de la centrale nucléaire;

• des différences qu'elle implique la correction du montant de la taxe;

• PNA, IT, ELLE;

• les raisons des changements des taux d'imposition;

• le montant de l'informatique et de l'informatique, radiée dans le cadre de la cession de l'OS.

cessation d'activité

Si l'organisation est en cours de liquidation, le bilan final est fourni au Service fédéral des impôts. La note explicative du bilan contient les informations suivantes:

• activités de liquidation Description;

• la date d'achèvement des travaux;

• Les actifs et passifs d'élimination;

• le flux des fonds dans le courant, les investissements et les activités financières;

• le montant des revenus, les dépenses, les revenus, les pertes avant impôts, à payer la centrale nucléaire;

• annulation de la liquidation.

D'autres indicateurs

Ils sont peu nombreux, mais il est nécessaire de ne pas les laisser tomber des comptes:

• produits concurrents;

• la politique de crédit, la solvabilité;

• informations sur la propriété, envoyés et reçus dans la gestion.

Exemple notes explicatives du bilan

Notes explicatives au bilan de JSC « Société » pour l'année 2015:

1. Informations générales

Joint Stock Company « Société » Numéro d'IFTS enregistré 5 de Saint-Pétersbourg 28.10.2010 (en outre prévu le CPT, numéro de TVA, certificat de données d'enregistrement d'état, adresse.)

Bilan établi conformément aux règles comptables et de reporting (IFRS).

Fonds statutaire: 2 000 000 (deux millions) roubles.

Nombre d'actions ordinaires: 1 000 actions d'une valeur nominale de 2 000 (deux mille) roubles.

Le type d'emploi principal: le traitement du lait (NACE 15.50).

Les fondateurs de personnes:

Ivanov Andrey Sergeevich – membre du conseil d'administration;

Averin Stepan Pavlovich – membre du conseil d'administration.

2. Les conventions comptables

Pour le numéro de police comptable 158 signée par un administrateur 25/12/2013 a été (décrire brièvement la situation: comment calculer l' amortissement, l' évaluation des actifs et des passifs, etc ..).

3. La structure de l'équilibre (la proportion de chaque affiche l'équilibre des lignes et des indicateurs de changement calculés).

4. Évaluation des actifs (valeur de la propriété est liée à la capitale).

5. Analyse financière (marge de liquidité calculée, la sécurité des stocks, en fonction du niveau des ressources financières et t. D.).

6. La composition de l'OS (millions de roubles.) – pour plus de commodité être représentés sous la forme d'une table.

nom	coût initial	dépréciation	la valeur comptable
terrain	1,25		1,25
bâtiments	58,3	6.9	51,4
transport	1.3	0,4	0,9
équipement	32,6	4.9	27,7
inventaire	0,4	0,07	0.33

7. Passif et réserves

Le 31.12.2015 a été créé une provision pour indemnités de vacances à hauteur de 1,5 millions de roubles, le nombre de jours -. 66, l'utilisation du terme – 2016. Provision pour créances douteuses est constituée à hauteur de RUB 1.687.000. en raison de la présence d'encours et non de dettes garanties « Enterprise ». Provision pour dépréciation des stocks n'est pas parce qu'il n'y a aucune indication de perte de valeur.

8. Travail et salaire

pour Décembre 2015, les arriérés de salaires de 1,79 millions de roubles. Période de remboursement – 15.01.16, le taux de rotation – 24,99%, le numéro indiqué – 166 personnes. Le salaire mensuel moyen – 20 765 roubles.

9. logiciels émis et reçus (espèces indiquées).

20/03/2016

Directeur de la signature « Organisation »

conclusion

Selon les résultats de l'année civile, le bilan pour le Service fiscal fédéral. La note explicative du bilan établi sous quelque forme. Il peut contenir des tableaux et des graphiques. Il offre une variété d'informations détaillées des conventions comptables au calcul des indicateurs financiers. La principale exigence – l'information doit être exacte et utile aux utilisateurs.