L'article 89 du Code des impôts. contrôle fiscal du site

Conformément à la législation russe, les inspecteurs de la Federal Tax Service a le droit d'engager à l' égard des entreprises des inspections sur place. Ces activités nécessitent une étude assez détaillée des activités de l'entreprise pour assurer le respect des lois fiscales de la Fédération de Russie. Quelles sont les sources du droit régissant la conduite de l'inspection sur place? Quelle est la procédure de cette procédure?

Qu'est-ce qu'un FTS d'inspection sur place?

contrôles fiscaux sur le terrain – y compris les principales activités du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie. Cette procédure est régie par les dispositions de l'art. 89 du Code des impôts, d'autres lois fédérales et des règlements, des lettres et des départements des explications relatives aux activités du Service fédéral des impôts.

contrôle fiscal du site – une procédure qui complète un bureau. En général, il est une visite sur le territoire du Service fédéral des impôts inspecteurs contribuables. Organisé afin de vérifier les documents et autres circonstances de l'exécution par les exigences établies par la législation russe.

Apprenez les règles de base des activités pertinentes établies par l'art. 89 du Code des impôts et d'autres sources réglementaires, plus.

Les règles de base du Service fédéral des impôts des contrôles de sortie

inspection FTS site effectuée sur la base signé par le chef de la structure territoriale des solutions de services fiscaux. Les inspecteurs qui y participent, que lui attribue acte juridique local individuel – ce sont les exigences du paragraphe 1 et au paragraphe 2 de l'article … 89 du Code des impôts. Comme nous l'avons indiqué plus haut, l'événement en question, est habituellement effectuée sur le territoire du contribuable. Mais s'il est impossible de fournir, le test est effectué dans le bâtiment du Service fédéral des impôts des unités territoriales auxquelles la compagnie a attribué.

Les inspecteurs d'actions accréditives au cours des activités d'établissement de rapports peuvent récupérer tous les documents qui sont liés à l'impôt, le contribuable ou ses sous-traitants. Le cas échéant, la taxe a le droit de faire un inventaire des actifs de la société, pour inspecter ses locaux. Conformément à n. 4 c. 89 des inspecteurs de services Code général des impôts impôt pourrait vérifier les documents que pour les 3 années précédant celle où le chèque est lancé.

activités envisagées ne peuvent être exécutées sur les mêmes types d'impôts dans la même année, plus de 2 fois. En outre, le Service fédéral des impôts peut lancer seulement 2 inspections sur place au cours de l'année. Si une entreprise est réorganisée ou liquidée, l'inspection sur place peut être engagée contre elle à tout moment, quels que soient les événements précédents de ce type. Le sujet de la société n'a pas d'importance. Cependant, dans ce cas, les inspecteurs ont le droit d'examiner la période qui ne dépasse pas 3 ans avant l'année où le Service fédéral des impôts a décidé de procéder à une vérification. La durée des activités en question, en règle générale, pas plus de 2 mois – sont les dispositions du paragraphe 6 de l'article .. 89 du Code des impôts. Mais, le cas échéant, la vérification peut être étendue à 4 mois. A titre d'exception – à 6.

À la fin des inspections est un document qui est envoyé au contribuable – il est enregistré des informations sur l'événement.

Le but de l'inspection sur place

Considérons ce que, en fait, est l'objet de la déclaration de l'événement. Conformément à n. 4 c. 89 de l'inspection du site Code général des impôts est organisé en général afin d'établir l'exactitude du calcul et le paiement par la société de certaines taxes. Les dispositions du Code des impôts d'autres motifs de mesures appropriées peuvent être prescrits.

Le plus souvent, le Service fédéral des impôts initie le contrôle de sortie, si au cours d'un bureau pas établi sans équivoque que l'entreprise exécute les commandes correctement la législation fiscale de la Fédération de Russie, alors qu'il ya un soupçon que certaines lacunes dans son travail là-bas. inspection du site peut être prévue pour l' examen détaillé des sources fiscales et comptables et autres documents, qui ne sont généralement pas examinés à un audit de bureau.

Quelles décisions peuvent être faites sur les résultats des tests?

Une fois que le contrôle fiscal, réglable Art. 89 du Code des impôts a été achevée – les inspecteurs des services fiscaux fédéraux doivent faire une loi spéciale, ce qui reflète les résultats de l'événement. Le document peut être fixé décision d'amener la société à responsabilité en cas de violation de la législation fiscale de la Fédération de Russie, ou le refus d'imposer à la société toute sanction.

Dans le premier cas, les inspecteurs doivent se refléter dans l'acte de toutes les circonstances de l'infraction, en se référant aux documents réels. La source, reprenant les résultats du test sont également des mesures reflète la responsabilité des contribuables. Cela peut être des amendes et des pénalités.

À son tour, si l'acte reflète la décision du Service fédéral des impôts inspecteurs de ne pas imposer des sanctions à une entreprise éprouvée, elle doit également être motivée par des circonstances particulières. Dans l'acte contenant la période des sanctions devrait être fixée à l'intérieur de laquelle le contribuable peut interjeter appel de la décision aux inspecteurs en se référant à une structure fiscale plus élevée.

Contenu de l'inspection sur place

Considérons ce qui est effectivement vérifier la procédure – conformément à l'art. 89 du Code fiscal, quel est son contenu. Tout d'abord, comme nous l'avons indiqué plus haut, la tête de la structure territoriale de FTS décide de tenir à l'égard d'une entreprise particulière inspection sur place. Ce document doit être enregistré:

– le nom de la structure territoriale du Service fédéral des impôts;

– numéro et la date du document;

– le nom de l'entreprise auditée;

– son INN;

– CAT;

– la période considérée, ce qui est vérifié;

– les impôts, l'exactitude du calcul et dont le paiement sera examiné par les inspecteurs;

– Nom Les professionnels des services fiscaux impliqués dans l'audit.

La décision doit être signée par le chef du Service fédéral des impôts. Les inspecteurs des services fiscaux sont arrivés sur le territoire de l'entité contrôlée, ont établi un document pertinent au directeur de la société. Si les employés de la fonction fiscale fédérale ne se permettent, ou ils ne seront pas en mesure de confirmer leur identité, le gestionnaire aura le droit de ne pas les admettre sur le territoire de l'entreprise. Si un document qui reflète la décision du Service fédéral des impôts pour inspecter tous les droits, directeur de la signature de l'entreprise atteste le fait de la connaissance avec lui.

Si la tête de l'entité contrôlée refuse de permettre aux inspecteurs sur le territoire du Service fédéral des impôts de l'objet, même en dépit du fait que les autorités fiscales tous les documents sont en ordre, les représentants du Service fédéral des impôts font de cet acte individuel. Sur la base de ce document, le chef du Service fédéral des impôts peut alors communiquer avec les organismes d'application de la loi pour régler la question de l'accès au territoire du contribuable. De plus, si la société ne permettait pas aux inspecteurs d'effectuer des vérifications sur le terrain – des services fiscaux a le droit de prendre des décisions sur les violations fiscales sur la base des données disponibles.

Vérifiez les dates: nuances

L'article 89 du Code des impôts contient des dispositions en vertu desquelles la durée de l'événement en question, comprend la période de la présence effective des inspecteurs dans les locaux de l'entreprise. Cependant, ce ne soit pas comptabilisée pour les périodes entre les contribuables de transmission affirme la nécessité de fournir un document FTS. le personnel FTS les sources pertinentes du contribuable-à-dire la date du début de l'inspection est déterminée sur place par la date.

Les tâches des inspecteurs

Considérons plus en détail les tâches les inspecteurs des services fiscaux fédéraux décident si un contrôle sur le terrain. Au cours des mesures fiscales de rapports, à partir des données disponibles sur le contribuable, les informations des documents et du matériel mis à leur disposition:

– analyser les informations reçues sur les activités de l'entreprise;

– identifier les éventuelles incohérences dans les documents étudiés, des irrégularités dans la comptabilité et de la fiscalité;

– déterminer le degré d'influence de ces défauts sur la discipline de paiement de l'organisation;

– le cas échéant, lancer une contre-chèques – autres sociétés qui sont liées aux activités de l'entreprise auditée;

– inspecter les locaux, les zones adjacentes;

– communiquer avec les gens qui travaillent dans l'entreprise, attirer des experts compétents – l'objet d'une évaluation objective de la société auditée;

– déterminer la base de données sur les violations constatées de la législation fiscale de la Fédération de Russie;

– crédit impôts en outre, de déterminer les raisons des amendes et pénalités;

– enregistrer correctement les résultats des tests.

Obligations de la vérification du contribuable

Certaines des fonctions du Code des impôts établit pour le contribuable. Ceux-ci comprennent: les inspecteurs des services fiscaux fédéraux sont fournis avec les documents nécessaires, la mise en œuvre du Service fédéral des impôts exige sur l'élimination des violations des lois fiscales. Si la société n'exercer les fonctions pertinentes – il peut être accompagné de conséquences juridiques désagréables pour elle.

Contrôles fiscaux et surveillance

L'article 89 du Code des impôts définit le taux auquel le Service fédéral des impôts a le droit d'engager des mesures à l'étude dans les périodes où la société est réalisée en ce qui concerne le contrôle fiscal. Exception – scénarios dans lesquels:

– vérification de la sortie est réalisée FTS la structure supérieure en tant que procédé de commande de fonctionnement FTS représentation spatiale, qui surveille;

– la procédure de contrôle fiscal à l' égard du contribuable est résilié de façon anticipée;

– la société refuse de se conformer à l'avis motivé du Service fédéral des impôts;

– un contribuable doit présenter au Service fédéral des impôts d' une déclaration révisée au montant de la taxe qui est réduit par rapport à celui enregistré dans le document précédent.

Vérification des succursales et des bureaux de représentation

La procédure en question, peut être initiée également des succursales et des bureaux de représentation de la société, si elle en a. En ce qui concerne l'activité de l'art. 89 du Code des impôts définit la limite du Service fédéral des impôts – inspecteurs n'ont pas le droit d'inspecter les succursales et bureaux de représentation de l'entreprise 2 fois ou plus dans un seul et même paiements au sein de la même période. En outre, FTS ne peut pas être appliquée à la structure plus de visite appropriée de 2 fois par an. branches date d'inspection et les entreprises ne devraient pas dépasser 1 mois.

Test de suspension

Les positions n. 9 art. 89 du Code des impôts des règles fixes qui régissent la procédure de suspension des mesures envisagées. Ainsi, le chef du Service fédéral des impôts des divisions territoriales ont le droit d'engager une pause pour vérifier si:

– est nécessaire pour demander des documents supplémentaires du contribuable;

– il est nécessaire d'obtenir des informations auprès des institutions gouvernementales des pays étrangers – conformément aux accords internationaux de la Fédération de Russie;

– vous devez faire un examen;

– il est nécessaire de traduire les documents qui sont fournis par les inspecteurs de l'entité contrôlée, la langue russe.

Vérification suspendue en vertu d'un ordre séparé de la tête des unités territoriales du Service fédéral des impôts. Si la procédure en question, initiée, la période de l'abolition du Service fédéral des impôts l'action des contribuables renvoie les originaux de ces sources initialement demandées par les inspecteurs.

revérifier

Dans certains cas, les actions accréditives peuvent revérifier. La décision de procéder doit être examinée par la structure mère du Service fédéral des impôts dans le processus de contrôle sur le travail du Service fédéral des impôts de l'unité territoriale, qui a réalisé le premier test. Dans le cadre de la re-vérification des actions accréditives d'événements compris, ce qui implique des inspecteurs de contrôle département des mêmes taxes qui ont été étudiés au cours de la dernière visite des inspecteurs des services fiscaux fédéraux dans l'entreprise. Ainsi, si une nouvelle visite au Service fédéral des impôts inspecteurs identifier les violations, non trouvé lors de l'inspection précédente, que les sanctions du contribuable, en règle générale, ne se chevauchent pas. Est un nouveau test régie par les dispositions du paragraphe. 10 Art. 89 du Code des impôts.

Que va faire la détection des violations du Service fédéral des impôts?

Si les inspecteurs fiscaux fédéraux a constaté des violations de l'activité de l'entreprise, ils seront tenus de prendre toutes les mesures juridiques nécessaires à des faits découvert la fixation documentaire. Il est nécessaire de suivre la décision fiscale avait base de preuves.

Le cas échéant, le Service fédéral des impôts peut retirer des documents de l'entreprise, qui peut confirmer la violation – le contribuable n'a pas fait par la suite la dissimulation. Les inspecteurs des services fiscaux a le droit d'exiger de l'explication de l'entreprise auditée des faits constatés, caractérisant les activités de la société. Dans ce cas, une demande de l'information nécessaire peut être formé à la fois sous forme orale et écrite.

Si le contribuable refuse de coopérer de manière constructive avec le Service fédéral des impôts, cela peut conduire au fait que l'inspection interprète ou cette question complexe n'est pas en faveur de l'organisation auditée. Si nécessaire, les inspecteurs des services fiscaux fédéraux peuvent mener à la vidéo du processus de vérification, de photographier des objets étudiés qui appartiennent à l'entreprise.

Les faits au sujet de la vérification doivent être consignés dans un protocole séparé. L'inspecteur de document pertinent doit fixer la date et le lieu de la mise en œuvre de certaines actions, le nom Les participants ont des installations d'inspection entreprise auditée, le contenu des actions menées par les inspecteurs ont révélé les faits dans le processus d'inspection des installations. Photos et vidéos, le cas échéant, attachés au procès-verbal.

vérification du compteur

Au-dessus nous avons constaté que, ainsi que sur place – ou une partie – peut être lancée contre vérification. Son essence est que la demande Service fédéral des impôts des données sur l'activité des tiers liés à l'entreprise auditée. Il convient de noter qu'il est régi par d'autres règles du Code des impôts – différentes de celles figurant à l'article 89 du Code des impôts. Contrôle fiscal, classé comme un compteur, en particulier, est régie par les dispositions de l'art. 87 du Code des impôts.

L'événement en question, peut être mis en œuvre de 2 façons. Tout d'abord, la division territoriale du Service fédéral des impôts peut demander indépendamment les documents de tiers, qui sont liés aux activités de l'entreprise auditée. En second lieu, les inspecteurs ont le droit d'interagir avec des collègues sur obtenir les informations nécessaires – les envoyer demandes doivent récupérer les entreprises, prévues sur le territoire concerné, de certains documents.

En particulier, l'interprétation de la législation en matière de contrôles fiscaux

nuances importantes du droit fiscal – interprétation des dispositions du Code des impôts et de ses règlements complémentaires. De nombreux comptables préfèrent Art. 89 du Code des impôts avec les commentaires, le libellé figurant dans le Code dans sa forme pure, il est parfois pas clairement possible d'interpréter telle ou telle norme. Les dispositions du Code des impôts dans le format approprié sont disponibles sur de nombreux portails thématiques sur le réseau.

L'article 89 du Code des impôts des commentaires peut contenir des explications d'experts concernant: d'action des inspecteurs des services fiscaux fédéral et les contribuables lors des audits, l'impact de la mise en œuvre de certaines activités des membres du Service fédéral des impôts et vérifier les entreprises, les litiges dans les litiges entre FTS et organisations. Dans tous les cas, les informations qui dans les sources pertinentes, peuvent être utiles pour les entreprises.

En ce qui concerne les dispositions qui contient l'article 89 du Code fiscal: litige peut, comme dans le cas des commentaires d'experts, contribuer à leur clarification. Il arrive que l'avis d'experts sur certaines normes du Code général des impôts repose principalement sur la jurisprudence.

Dans les cas où l'élément. 89 du Code des impôts contient des références avec des commentaires à la jurisprudence – on peut parler de cas dans les différents tribunaux. Mais de nombreux experts préfèrent se référer à toutes les décisions prises par les forces armées ou la SAC. Ce n'est pas susceptible d'appel. Dans ce cas, l'article 89 du Code des impôts des commentaires peut être considérée comme une source qui contribue à une interprétation correcte des normes du Code fiscal des représentants des entreprises d'inspection.

Pour les professionnels compétents des entreprises est important, bien sûr, ont accès à la version la plus récente de l'art. 89 du Code des impôts. « Consultant » et d'autres systèmes de référence et juridiques – le plus probablement la meilleure façon d'être informé à la source juridique pertinente pour les mises à jour.

résumé

Ainsi, le Service fédéral des impôts, n'a pas reçu le résultat souhaité sur le fait d'un cabinet d'audit de bureau, peut déclencher une sortie. La procédure est Régule principalement l'article 89 du Code des impôts. vérification de l'impôt sur site, cependant, peut se trouver dans une juridiction d'autres normes du Code général des impôts, des lois et règlements fédéraux.

Au cours des activités d'établissement de rapports des inspecteurs tâche FTS – afin de déterminer la mesure dans laquelle l'entreprise calcule correctement et paie des impôts. À cette fin, le Service fédéral des impôts a le droit d'engager un large éventail de méthodes autorisées par la loi – découverte de documents, inspection des locaux, l'interaction avec les organisations tiers qui sont pertinents pour les activités de l'entreprise auditée.

Dans certains cas, la suspension est prévue sur place proverki.Resheniya l'ouverture de la procédure en question, ainsi que la mise en place d'une pause dans la poursuite, il prend la tête du Service fédéral des impôts des divisions territoriales. Il nomme également les inspecteurs chargés de l'activité.

Les autorités fiscales d'audit prendre des décisions éclairées – d'une amende la société ou, au contraire, de le faire sans aucune sanction contre elle. Parallèlement à l'étude des activités d'une entreprise, d'un service fiscal peut lancer une contre-vérifier ceux qui sont associés aux activités de l'entité contrôlée.

Une grande valeur pour les comptables et autres experts qualifiés des entreprises russes est l'interprétation des normes du Code général des impôts – en termes d'inspections et plus. Pour acquérir les connaissances nécessaires dans ce domaine financiers apprennent des commentaires d'experts et de l'information au sujet des audiences dans le cadre des litiges entre entreprises et FTS vérifiables.